中级财务会计第5章.pptVIP

中级财务会计 主讲教师 吴学斌 教材结构 目 录 第一节 投资概述 一、投资的性质和特点 （一）性质 投资：是企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 （二）特点 1、投资是以让渡资产给其他单位而换取的另一项资产； 2、投资所带来的经济利益在形式上与其他资产带来的经济利益有所不同。 二、投资的范围 对内投资：固定资产投资、无形资产投资等。 广义 对外投资：权益性投资、债权性投资、 期货投资、房地产投资等。 投资 狭义：一般仅包括对外投资。 本章所指的投资，仅指权益性投资和债权性投资。 三、投资的分类 债权性投资 按投资性质 权益性投资 混合性投资 按投资持有 短期投资 时间的长短 长期投资 投资 股票投资 按投资对象 债券投资 其他投资 交易性金融资产投资 按持有投资 持有至到期投资 的目的 可供出售金融资产投资 长期股权投资 第二节 交易性金融资产 一、概述 金融资产是企业资产的重要组成部分，主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。 根据企业会计准则对金融资产的分类，金融资产在初始确认时分为以下几类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产。 交易性金融资产属于第一类。 金融资产的分类与其计量密切相关，不同类别的金融资产其初始计量和后续计量采用的基础也不完全相同。因此，上述分类一经确定，不应随意变更。 在公允价值的应用中，我国充分考虑了国际财务报告准则中公允价值应用的三个级次，即： 1、资产或负债存在活跃市场的，活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值； 2、不存在活跃市场的，参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格或参照实质上相同或相似的其他资产或负债等的市价确定其公允价值； 3、不存在活跃市场，且不满足上述两个条件的，应当采用估值技术等确定公允价值。 二、交易性金融资产的性质及特点 （一）性质 交易性金融资产 ：指企业为交易目的而持有的、准备于近期内出售的金融资产。 例如，企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 （二）特点 1、变现能力强 2、持有期限短 3、投资目的单一 （三）计量 交易性金融资产应以公允价值计量且其变动计入当期损益。 三、交易性金融资产的取得 （一）入账价值的确定 企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，作为其成本入账，发生的交易费用，则冲减投资收益。 交易费用是指购入时支付的佣金、税金、手续费等必要支出。 注意：取得交易性金融资产时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息不计入取得成本，应单独计入应收项目。 2