第九章全面预算研究.ppt

（九）现金预算 现金预算将前面述及的各项预算中的数据综合在一起，反映计划现金收支及筹措、运用情况。现金预算包括四个部分：现金收入、现金支出、现金多余或不足以及资金融通。 （十）预计损益表 预计损益表是整个预算体系中的重要组成部分，从中可以了解企业的预计利润水平，并被当作衡量企业实际表现的参照标准。 （十一）预计资产负债表 预计资产负债表的内容、格式与实际的资产负债表相同，但反映的是预计计划期末的财务状况。 根据表9—31，可利用y=38 500+1.5x，计算出人工小时在70 000～120 000的范围内，任一业务量基础上的制造费用预算总额；也可计算出在该人工小时变动范围内，任一业务量的制造费用中某一费用项目的预算额，如，维修费y=6 000+0.25x，检验员工y=0.35x等。 已知：ABC公司按列表法编制的制造费用弹性预算如表9－32所示。 直接人工小时 70000 80000 90000 100000 110000 120000 生产能力利用（%） 70% 80 % 90 % 100 % 110 % 120 % 1．变动成本项目 辅助工人工资 检验员工资 2．混合成本项目 维修费 水电费 辅助材料 3．固定成本项目 管理人员工资 保险费 设备租金 56 000 31 500 24 500 59 500 23 500 11 000 25 000 28 000 15 000 5 000 8 000 64 000 36 000 28 000 66 500 26 000 12 500 28 000 28 000 15 000 5 000 8 000 72 000 40 500 31 500 73 500 28 500 14 000 31 000 28 000 15 000 5 000 8 000 80 000 45 000 35 000 80 500 31 000 15 500 34 000 28 000 15 000 5 000 8 000 88 000 49 500 38 500 87 500 33 500 17 000 37 000 28 000 15 000 5 000 8 000 96 000 54 000 42 000 94 500 36 000 18 500 40 000 28 000 15 000 5 000 8 000 制造费用预算 143500 158500 173500 188500 203500 218500 表9－32中的业务量间距为10%，在实际工作中可选择更小的间距（如5％，读者可以自行计算）。显然，业务量的间距越小，实际业务量水平出现在预算表中的可能性就越大，但工作量也就越大。 列表法的主要优点是可以直接从表中查得各种业务量下成本预算，便于预算的控制和考核，但这种方法工作量较大，且不能包括所有业务量条件下的费用预算，故适用面较窄。 编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。 增量预算方法简称增量预算，是指以基期成本费用水平的基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 增量预算存在基本假定和显著的缺陷。 零基预算方法简称零基预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 零基预算方法编制程序 ●动员与讨论 ●划分不可避免项目和可避免项目 ●划分不可延缓项目和可延缓项目 ABC公司为深入开展双增双节运动，降低费用开支水平，拟对历年来超支严重的业务招待费、劳动保护费、办公费、广告费、保险费等间接费用项目按照零基预算方法编制预算。 经多次讨论研究，预算编制人员确定上述费用在预算年度开支水平如表9－35所示。 费用项目 开支金额 1．业务招待费 2．劳动保护费 3．办公费 4．广告费　 5．保险费 180 000 150 000 100 000 300 000 120 000 合计 850 000 经过充分论证，得出以下结论：上述费用中除业务招待费和广告费以外都不能再压缩了，必须得到全额保证。 根据历史资料对业务招待费和广告费进行成本—效益分析，得到以下数据，如表9－36所示。 成本项目 成