第九章税收的经济效应研究.ppt

第九章 税收的经济效应 经济学家总是希望政府课税不要对人们的经济行为产生任何影响，即保持税收中性原则。 然而，在实际生活中，税收必然改变纳税人的行为选择，这种影响具体表现为税收对生产、消费、劳动、储蓄和投资产生的替代效应和收入效应。 本章内容 第一节 税收的经济效应：作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展 需要掌握和理解以下的问题 　 掌握税收收入效应、替代效应的含义； 掌握税收对劳动供给的影响； 掌握税收对居民储蓄的影响； 掌握税收对投资的影响； 掌握税收对个人收入分配的影响； 了解税收与经济发展关系的理论观点； 了解供给学派的税收观点；　 掌握“拉弗曲线”的经济含义； 了解减税政策内容。 第一节 税收的经济效应作用机制 第一节 税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应(the income effect ) 税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。 机制 　政府课税　　　纳税人收入水平下降　　　减少商品购买量　 消费水平下降。　 由以上分析可以看出，由于政府课征一次性税收而使纳税人在购买商品的最佳选择点由E0移至E1，这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为因收入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平，而不改变购买两种商品的数量组合。  二、税收的替代效应 (the substitution effect ) 当政府对不同的商品实行征税或不征税、从重征税或从轻征税的区别对待时，会影响商品的相对价格，从而导致纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即： ——当政府对不同商品有差别地征税时，消费者会发生以无税或轻税商品替代征税或重税商品的购买行为. 机制 政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待　　　会影响商品的相对价格　　　　纳税人减少征税和重税商品的购买量　　　增加无税或轻税水平的购买量　　　以无税或轻税商品替代征税或重税商品。 人们对两者的取舍取决于许多因素，诸如个人的偏好，工资率的高低（即闲暇的机会成本）以及其他收入水平的高低等，此外还有政府征税的因素。税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应和税收的替代效应来表现的。 对工资所得课税会产生两种主要的效应，一为收入效应，二为替代效应。最后究竟哪种效应起支配作用，也就是说，究竟是增加工作时间，还是增加闲暇，没有单一的结论。结果取决于两种效应的对比： （1）收入效应替代效应，增加工作时间，劳动力供给的增加； （2）收入效应替代效应，减少工作时间，劳动力供给的减少； （3）收入效应=替代效应，工作时间不变，劳动力供给的不变。  与E1点相比，E2点表明劳动供给增加了，增加的数量为BA（=ZB-ZA），这是征收比例所得税的总效应。现在把从E1点到E2点的移动分解为税收对劳动供给的替代效应和收入效应。 多出的闲暇时间或劳动供给减少是AF，这就是税收对劳动供给的替代效应。税收对劳动供给的收入效应指的是，政府征税会直接减少个人的可支配收入，从而促使纳税人为维持既定的收入水平而增加工作时间,减少闲暇时间。 ● 居民储蓄：动机与主要影响因素 居民个人收入总水平 储蓄利率水平 征收个人所得税对居民储蓄的影响—只有收入效应  征收个人所得税后，会减少纳税人的可支配收入，从而导致纳税人的实际收入或购买力下降，迫使纳税人减少当前的消费和储蓄水平。 征收利息税对居民储蓄的影响—收入效应和替代效应 收入效应：征收利息税，会降低个人的实际收入，为了维持原有的储蓄水平，必须减少当前的消费。 替代效应：征收利息税，导致居民储蓄的税后收益率下降，减少个人预期收入率，降低储蓄意愿，即期消费的相对价格降低，居民消费增加、储蓄减少。 三、税收对投资的影响　　（一）税收影响投资的原理　　劳动力和资本是基本的生产要素，储蓄虽然为投资提供了重要的资金来源，但是税收对储蓄的效应分析不能代替税收对投资的效应分析。因为储蓄主要由家庭完成，而投资大部分是由企业完成。家庭进行储蓄和企业进行投资分别有不同的动机，实践说明，储蓄未必都转化为投资。　　对投资征收企业所得税一般都允许从应税所得中扣除折旧和科研费用，这种措施对鼓励投资具有重要作用。 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析　　税收对投资的影响，同样是通过替代效应和收入效应来实现的。课征公司所得税会降低纳税人的投资收益率，如果因此而降低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。 （二）税收对投资的替代效应和收入