第十三章税法简讲义2009.ppt

第十三章 税法 重点问题 税法的概念和调整对象 税法的构成要素 我国现行主要的税收法律制度 我国现行主要的税种 主要税种的基本计算 13.1 税法概述 重点掌握 一、税法的概念和调整对象 二、税法构成要素 三、税法的分类 四、税法的作用 五、税法的制定 一、税法的概念和调整对象 （一）税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 （二）调整对象：税收关系 税收是国家取得财政收入的重要手段 税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。 税收与税法既有区别又有联系，税法是税收的法律表现形式，税收是税法所确定的具体内容，两者相互依赖不可分割 二、税法构成要素 1．总则 2．纳税义务人 3．征收对象 4．税目 5．税率：比例税率、累进税率、定额税率 6．纳税环节 7．纳税期限 8．纳税地点 9．减税免税 10．罚则（法律责任） 11．附则 三、税法的分类 根据不同的标准，可对税法进行不同归类。 1．按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 2．按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 3．按照税法征收对象不同，可分为：对流转额课税的税法；对所得额课税的税法；对财产、行为课税的税法；对自然资源课税的税法等 4．按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央（收入）税法和地方（收入）税法 5．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等 四、税法的作用 （一）税法是 国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是 国家宏观调控经济的法律手段 （三）税法对 维护经济秩序有重要的作用 （四）税法有效地 保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家权益， 促进国际经济交往的可靠保证 五、税法的制定 1．税法立法机关 （1）全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税法法律 （2）全国人大或人大常委会授权立法 （3）国务院制定的税收行政法规 （4）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 （5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章 （6）地方政府制定的税收地方规章 2．税法立法程序 目前我国税法立法程序主要包括以下几个阶段： （1）提议阶段 （2）审议阶段 （3）通过和公布阶段 13.2税收法律关系 理解 一、税收法律关系主体 二、税收法律关系内容 三、税收法律关系客体 一、税收法律关系主体 （一）主体含义：即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 （二）主体范围： 一方是代表国家征税的税务机关、财政机关和海关； 另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。 注意：权利主体双方又同时是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的地位平等，但权利、义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。 二、税收法律关系内容 （一）含义：税收法律关系的内容指权利主体所享有的权利和承担的义务，是税收法律关系中的实质，也是税法的灵魂。 （二）国家税务主管机关的权利和义务 国家税务主管机关的权利：依法征税、进行税务检查、对违章者进行处罚。 国家税务主管机关的义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。 （三）纳税人的权利和义务 纳税人的权利：有多缴税款的申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。 纳税人的义务：依法办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检 查、依法缴纳税款等 三、税收法律关系客体 （一）含义：即税收法律关系主体的权利义务所共同指向的对象。 （二）种类： 税法构成要素中所说的征税对象。 13.3 现行主要的税收法律制度 一、流转税 二、所得税 三、资源税 四、财产税 五、行为税 一、流转税法 (一) 增值税 (二) 消费税 (三) 营业税 (四) 关税 (五) 城乡维护建设税：一种附加税 （六)烟叶税 (一）增值税 1、增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 2、1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，12月25日，财政部下发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，于1994年1月1日起施行。