三大财务报表关系分析3.doc

三大财务报表的关系分析 摘要：会计报表是会计核算过程的最后结果，也是会计核算工作的总结。会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。资产负债表反应企业报表日财务状况，损益表反应企业会计期间的盈利情况，现金流量表反应企业会计期间的经营、投资、筹资现金流情况。三张报表在编制上相对单独存在，而在财务分析时却相互依存、相互影响。这三张报表所提供的信息为使用者决策和管理提供总括性的资料信息。在市场经济条件下，与企业有经济利害关系的有关方面通常要利用企业的会计信息对企业的财务状况进行分析。会计报表所提供的会计信息资源是会计报表使用者不可缺少的信息来源，是进行有效经济决策的重要依据。 关键词：会计报表；分析；关系；研究;现金动态流向；资本结构。 一、三大报表的概念和包含的内涵 会计报表是根据账簿记录和其他日常核算资料，以一定的指标体系，综合反映企业一定时期财务状况、经营成果和现金流量的一种书写文件。会计报表是会计核算过程的最后结果，也是会计核算工作的总结。会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。这三张报表所提供的信息为使用者决策和管理提供总括性的资料信息。在市场经济条件下，与企业有经济利害关系的有关方面通常要利用企业的会计信息对企业的财务状况进行分析。会计报表所提供的会计信息资源是会计报表使用者不可缺少的信息来源，是进行有效经济决策的重要依据，满足了国家宏观经济管理的要求，满足了投资者决策的需要，满足了企业内部管理的需要，资产负债表是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、 HYPERLINK /view/2746517.htm \t /_blank 季末、月末）财务状况的报表；资产负债表的雏形产生于古 HYPERLINK /view/3784.htm \t /_blank 意大利，随着商业的发展，商贾们对商业融资的需求日益加强。高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑，开始关注商贾们的自有资产状况，资产负债表于是孕育而生；利润表它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表；随着近代商业竞争不断加剧，商业社会对企业的信息披露要求越来越高，静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要求。人们日益关注的是企业持续生存能力，即企业的 HYPERLINK /view/586149.htm \t /_blank 盈利能力，于是，期间报表——损益表开始走上历史舞台。是反映企业在一定会计期间（通常是年度）内资金的来源渠道和运用去向的会计报表，是一张综合反映企业 HYPERLINK /view/29376.htm \t /_blank 理财过程，以及财务状况变动的原因与结果的报表；以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表，它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。其 HYPERLINK /view/652289.htm \t /_blank 目的在于提示 HYPERLINK /view/1204928.htm \t /_blank 偿债能力和变现能力；对三种会计报表概念和功能用途的准确认识和把握，对于我们下一步做好财务报表分析具有重要的意义，下面就我对三种主要会计报表的认识和关系进行研讨。 二、资产负债表分析——反映企业一定时日财务状况信息的会计报表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，故又称为财务状况表。首先它是一张静态报表，它根据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式，将某一会计期末资产、负债和所有者权益项目的余额，依照一定的分类标准和一定的顺序编排而成。这看起来是十分简单的编表技术，但这些技术却能为使用者增添若干有用信息。，这张报表主要是告诉我们，在出报表的那一时刻，这个公司资产负债情况如何，是盈利还是亏损，亏损的话，亏损到什么地步，盈利得话，盈利了多少。所以，这张报表，关键一点是看是什么时候出的，时点对这张报表的影响很大，因为，昨天亏损，不一定今天就亏损，今天盈利，不一定明天也一定也会盈利，随着时间的改变公司的亏算和盈利的状态也会随时改变。因此，财务状况不仅是简单的资产、负债和所有者权益之间的相互关系，还是一个企业的财务状况在持续经营的前提下，归根结蒂，取决于企业的偿付能力。因此，产生未来现金流入的能力反映企业财务状况的集体表现，而企业产生未来现金净流入的能力又取决于企业的盈利能力、变现能力、财务弹性和财务风险。企业财务状况的好坏受各种因素的影响，如企业控制的经济资源产生现金及现金等价物的能力、资金结构的合理程度，偿债能力及企业适应其所处环境变化的能力等，通过资产负债表我们可以分析以下问题： (一)有助于解释、评价和预测企业的短期偿债能力 在资产项目中，除现金外，资产转换成现金的时间越短，速度越快，表明流动性越