第三节会计账簿的格式与登记方法.pdf

第三节 会计账簿的格式与登记方法 一、日记账的格式与登记方法 日记账按其所核算和监督经济业务的范围，可分为特种日记账和普通日记账。在我国，大多 数企业一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。 (一)库存现金日记账的格式与登记方法 库存现金日记账是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。库存现金日 记账的格式主要有三栏式和多栏式两种，库存现金日记账必须使用订本账。 1.三栏式库存现金日记账 三栏式库存现金日记账是用来登记库存现金的增减变动及其结果的日记账。设借方、贷方和 余额三个金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。 三栏式库存现金日记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存 款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐 笔登记。 三栏式库存现金日记账 2013年 凭证 摘要 对方科 收入 支出 结余 月 日 种类 号数 目 1 1 期初余 1000 额 7 现付 1 付运费 在途物 100 900 资 8 银付 1 提现 银行存 10000 10900 款 10 现收 1 罚款 营业外 500 11400 收入 15 现付 2 发工资 应付职 11000 400 工薪酬 31 本月合 10500 11100 400 计 2.多栏式库存现金日记账 多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。这种日记账的借方 (收入)和贷方(支出)金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。 这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金收 支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可 以作为登记总账的依据。 多栏式库存现金日记账 年 凭证 摘 收入 支出 余 月 日 种 号 要 额 应贷科目 合 应借科目 合 类 数 计 计 (二)银行存款日记账的格式与登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款 日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳 员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺