743税负转嫁条件.pptVIP

7．4．3税负转嫁条件 7．4．3．1基本条件——价格自由浮动 7．4．3．2供求弹性 供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁；供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 7．4．3．3税种的不同 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁 7．4．3．4税负转嫁与企业利润增减关系 P170 7．5征税中的公平与效率 7．5．1税收应以公平为本 税收公平的含义——普遍征税与平等征税 7．5．1．1普遍征税 ——指征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人，即所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税。 7．5．1．2平等征税 ——国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称（量能纳税） （1）横向公平（horizontal equity）——纳税能力相同的人同等纳税 例：A家庭的夫妇双方均工作，各有700元/月的收入，合计1400元/月，按每人800元/月的扣除标准，不需交所得税；B家庭中仅夫工作，收入为1400元/月，妇慢性病休养无工作，按同样的扣除标准，每月应交600*5%=30元。 （2）纵向公平（vertical equity）——纳税能力不同的人不同等纳税 要求：课税对象的确定；课税方法与课税基础的确定；累进程度的确定 7．5．2征税必须考虑效率 效率的含义——制度效率与经济效率 7．5．2．1制度效率——征税进程本身的效率，即以较少的征收费用、便利的征收方法筹集到充分的收入。 税收收入额及时、准确入库 税务审计效率 逃税处罚力度 征税成本——政府税务部门的费用（公务员工资、津贴、办公设备用品等） 纳税成本——纳税人申报成本、核算成本、聘请税务顾问费用、律师费等 政治成本——改变税法的努力，由政府和纳税人共同承担 7．5．5．2税收的经济效率 ——政府通过税收制度在把数量既定的资源转移到公共部门的过程中，尽量使不同税种对市场经济的运行产生不同程度的扭曲所造成的福利损失最小化。即实现税收中性 （1）税收中性（neutrality） 含义：国家征税使社会付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外负担或损失；国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制的资源配置决定因素。 （2）税收超额负担（ excess burden） 9．税收效应 ——是指纳税人因国家课税而在经济选择或经济行为方面作出的反应，或国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响，包括收入效应和替代效应两个方面。 9．1税收的经济效应作用机制 9．1 ．1收入效应 收入效应对纳税人在商品购买方面的影响，表现为使纳税人的收入水平下降，从而降低商品购买量和消费水平。 9．1．2替代效应 替代效应对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税，重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少重税商品购买，增加轻税商品购买量。 9．1．3一般结论 所得税一般只产生收入效应，对市场的干预程度较轻；商品课税的替代效应较明显，对资源配置有较大影响。政府通过税收对产业结构进行调节应以市场机制为基础。 9．2税收的经济影响 （1）税收对劳动供给的影响 （2）税收对居民储蓄的影响 （3）税收对投资的影响 （4）税收对个人收入分配的影响 9 ．3税收与经济发展 9 ．3 ．1供给学派的税收观点 9 ．3 ．2拉弗曲线 P249 9．4最适课税理论 9．4．1最适课税理论的基本含义 9．4．1．1在政府对纳税人和课税对象等了解不完全，税收征管能力有限的情况下，研究政府如何征税才能既满足资源配置的效率性又满足收入分配的公平性。 9．4．1．2研究内容 （1）直接税与间接税的搭配问题 （2）寻找一组特定效率和公平基础上的最适商品税 （3）假定收入体系是以所得课税而非商品课税为基础，确定最适累进（累退）程度，以便既实现公平又兼顾效率 9．4．2最适课税理论的主要内容 （1）所得税容易实现公平收入分配的目标，差别商品税在资源配置效率方面有重要作用，因此直接税与间接税应当相互补充而非相互替代。 （2）税制模式的选择取决于政府的政策目标——公平或效率 （3）逆弹性命题（拉姆斯法则）——在最适商品课税体系中，当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的各自税率必须与该商品自身的价格弹性成反比例 （4）最适商品课税要求开征扭曲性税收 （5）所得税的边际税率不能过高 （6）最适所得税率应当呈倒“U”型 * *