学校内部控制规范定1案例.pptVIP

实物资产控制：单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。 ?采购付款控制：单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。 * （五）内部会计控制的方法 内部会计控制的方法主要包括:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。 * 1、?不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 不相容职务包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。 2、 授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。 * 3、?会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。 4、?预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。  * 5、?财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。 6、风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。 * 7、内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。 8、电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施;同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。 * * 谢谢! * 单位内部控制规范  主讲人 孙洪丽 * 杂文——别总拿道德说事 自觉正直 非自觉正直 非正直 人性图 * 一、内部控制原理 二、内部会计控制 * 一、 内部控制的原理 内部控制是指由单位决策层 、管理层和全体职工实施的、为财务报告的可靠性、业务活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 * 定义的关键要素 1）内部控制是一个动态过程。 实现目标的手段：与目标共存的动态行为； 渗透在组织基础机构，是基础的组成部分：伴随业务活动的动态行为。因为，内部控制是规范作业行为方式的程序和标准。 2）内部控制提供合理保证而非绝对保证 3）内部控制的目标就是实现组织目标 4）内部控制的实施者为决策、管理层及 其他职工 * 内部控制的目标 （一）单位战略；?? （二）经营的效率和效果；?? （三）财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；?? （四）资产的安全完整；?? （五）遵循国家法律法规和有关监管要求。 * 1992年美国注册会计师协会与其他4个协会共同组 成全美反舞弊性财务报告委员会（COSO）颁布了指导内部控制实践的纲领性文件—《内部控制——整体框架》，并于1994年进行增补。1996年又做了重要修订。 内部控制整体框架包括五大要素： 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控 【COSO报告】 内部控制整体框架（1992、1994、1996年） 内部控制框架体系的形成 * 内部控制不是由某个人或哪个层级的人提出，专门针对某一个或某一群特定层级的人的制度。 它是为整个单位设计的系统，不专门针对具体的哪一层级或哪一群人，而是针对在该单位环境下的所有人。 没有人能脱离该系统而自由运作。 内部控制为谁而设 * 领导层 管理层 其他职工 目标 内部控制5要素 * 提倡对正义、公理、公德的忠诚， 提倡对单位忠诚。 价值观与基本素质 知识结构与技能 经验及培训 实现道德准则的具体