财务会计理论前沿(讲座内容)介绍.ppt

讲座： 财务会计理论前沿 海南大学经济与管理学院 吴锡皓 xihao_wu@ 纲要 会计的本质是什么？ 财务会计的研究方法 CF 一、会计定义及其争论 什么是会计？ 美国早期：科学VS艺术之争 1912年，Alexander Smith撰文认为，会计是或者应该是一门科学（a science）,而不是一套道德标准体系，它经得起确定公理的检验，并且在正确的实务中能够产生出明确的和精确的结果。 针对Smith的观点，Arthur Lowis(1912)认为， Smith要的是一部“规章”，然而，“会计师从来没有一部关于规章的书，具体问题必须具体解决，这迫使会计师需要应用经验，这就是为什么我们需要执业会计师的原因”。Lowis的意见反映了当时会计职业界大部分人的观点，即会计从来不是、也不可能是一门精确的科学。 一、会计定义及其争论 曾任美国会计师协会主席、实务界领袖人物George May(1943)在其所著《财务会计：经验总结》一书中直言：“会计是一门艺术，不是一门科学，它是一门具有广泛和多种用途的艺术” 美国注册会计师协会所属的会计名词委员会于1953年8月发表第一号“会计名词公报”，将会计定义为“一种艺术，它用货币形式对具有财务特征的交易事项予以记录、分类以及汇总并解释由此产生的结果，使之处于有意义的状态” 一、会计定义及其争论 评析： 艺术家是无法通过“照本宣科”、“循规