三、会计政策;四、业务举例.ppt

三、企业会计政策与会 计核算的规定 例1： 2009年12月9日，购入甲乙两种材料，其数量、单价 运费如下： 甲材料 1000公斤 买价120元/公斤 （120000元） 乙材料 1500公斤 买价140元/公斤 （210000元） 两种材料运费共 2100元 （按材料的重量分配） 分配率：2100÷（1000＋1500）=0. 84（每公斤应负担） 甲材料负担运费1000×0. 84=840元 乙材料负担运费1500×0. 84=1260元 甲材料采购成本120000＋840=120840 乙材料采购成本210000＋1260=211260 甲入库单价（120840÷1000=120.84） 乙入库单价（211260÷1500=140.84） 原材料明细账 原材料明细账 库存商品明细账 四、业务处理举例 (一)、填制与审核原始凭证 读懂、填写原始凭证。 确定哪些原始凭证要附在记账凭证后面, 哪些原始凭证要留存, 哪些原始凭证要给对方单位。 对业务1、2、5、8、10、22举例，见例5、6、7、8、9、10。 例5： 该笔业务匹配两张原始票据，按照经济业务发生的时间顺序看，发票在先，是一张外部原始票据；报销单在后，是一张企业内部自制的原始票据。两张票据都是记账凭证的附件，都要粘贴在记账凭证后面。但报销单要附在发票联上面。 根据该业务提供的原始票据，可判断经办人在这之前如果没有为此业务借过款项的话，那一定是经办人先垫付了现金。财务部给经办人报销时，要支付给现金180元。 例6： 这是一笔异地采购业务，不能通过转账支票付款，只能通其他结算方式付款，该企业采用了“托收承付”这种方式。通过解读第一张原始票据，可判断款项已从开户行划出。 第二张原始票据说明，销货方为将丙材料发往购货企业，为购货企业代垫了56元运费，此运费是丙材料采购成本中的一个组成部分，应由采购企业负担。 第三、四张原始票据是销货方开给购货方的增值税专用发票，其中抵扣联（即第一联）不附在记账凭证后，要到企业所属税务机关验票后另装订。其他三张原始票据都作为该笔业务记账凭证的附件，粘贴在其后，粘贴顺序按重要性原则依次粘贴。 例7： 这是一笔生产过程中领用原材料的业务，根据实验企业会计政策和会计核算的规定（材料物资核算），发出原材料的成本采用加权平均法计算确定，因此待月末一次结转耗用原材料成本，目前不编制记账凭证，但要根据原始单据—lld001，在原材料明细账中的贷方进行发出数量的登记，并把结存栏中的数量余额结出即可。 例8： 这笔业务中的第三张原始单据为空白，需要填制原始单据，具体填制方法请参照这之前的相同的单据。三张票据都应附在记账凭证之后。 例9： 这是一笔销售业务，为了将商品发运给购货方，企业用转账支票先为购货方垫付了800元的运费，并取得了一张铁路运输部门的专用收据。通过解读所匹配的四张原始单据，我们可以确定： 1、这是一笔赊销业务，货款没有收到，但销售货物的发票已开出，商品已发运，可以确认收入，用第2张原始单据作转账业务处理。 2、垫付了800元的运费应由购货方负担，因此，第四张原始单据运费的票据要寄给购货方，不作为销货方记账凭证的附件，用第3张原始单据作付款业务处理。 3、根据实验企业会计政策和会计核算的规定（库存商品核算），发出商品的实际，成本采用加权平均法计算确定，因此待月末一次结转发出商品成本，目前不编制结转库存商品成本的记账凭证，但要根据第1张原始单据—ckd001，在库存商品明细账中的贷方进行发出数量的登记，并把结存栏中的数量余额结出即可。 例10： 这是一笔提取现金的业务，根据支票的填写要求完成规范填写，具体填写见教材附录4及以下课件说明。 填写完成后沿着虚线撕开，左方为支票的存根联，作收款记账凭证的附件；右方为支票正票联，送交开户银行提取现金。 支票日期的书写规定 为了防止涂改日期,中国人民银行支付结算办法规定： 写月时：1、2、10月前加零。如零壹月、零贰月 零壹拾月。 写日时：1—9日、10日、20日、30日应在其前