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事前审计管理思考 一、事前审计的涵义 事前审计通常是由本部门、本单位的专业审计人员，在主要负责人的领导下，按审计工作的程序和方法，对有关的内部控制制度、决策计划合同以及预测效果的审计工作。它是从企业的内控制度、生产经营计划的编制中以及有关的决策或合同中去发现问题，并督促各有关单位针对问题采取措施，可起到防患于未然的作用。事前审计的主要对象是:企业的生产经营决策，生产经营计划，固定资产投资方案、采用新技术和财务成本管理制度，会计核算内部控制制度，内部管理的控制制度，经济责任分解落实，各环节完成任务的考核和评价制度奖惩方法，单位所签定的各种合同等。 二、内部控制制度审计 一般讲，企业的各项规章制度构成了企业的内部控制制度。工业企业内部控制制度，包括管理控制和会计控制两部分。在实际工作中，管理内部控制与会计内部控制是交叉结合形成各项经济业务完整的内控制度。对企业内部控制制度可以采取按经济业务进行检查和按业务部门进行检查。 1.按业务进行检查，是指对某一项业务活动的全部处理过程所进行的检查。即检查整个业务处理控制制度程序是否完整和衔接。包括: ①审查材料收发业智力投资内控制度。 ②销售业务的内控制度审查。 ③工资结算业务内控制度审查。 ④审查货币资金收支业务的内控制度。 ⑤会计核算内控制度的审查。 ⑥审查往来结算业务的内控制度。 另外，专项资金业务、工程项目业务和固定资产等内控制度均为可审查的对象。 2.按业务部门进行检查，是指对某一业务部门的某方面业务控制程序所进行的检查。检查某一业务部门内部控制状况，而不是查证某项经济业务的全部处理过程。如对开发新产品管理控制制度的审查，可从三方面入手:首先，在政策方面，新产品及其研制技术是否符合国家经济技术政策，是否符合国家技术改造的总体规划，是否符合国家有关资源合理使用，保护生态和人民健康的要求。其次，在组织机构方面，新产品的技术要求、研究设计人员的工作职责是否明确，是否严格执行进度。最后，在财务成本方面，审计人员应要求研究设计部门及时正确地报告费用支出情况，并比较预算与成本之间的差异，判断新产品的效益前景。 三、决策审计 决策是企业的核心问题。开展决策审计，可提高企业的决策水平，提高企业经营管理水平，提高企业的经济效益。决策审计是由专业审计人员运用定性和定量方法，分析生产经营决策的活动，包括对决策的程序、方法、基础资料及其结论进行审核检查，以评价和鉴定决策结论的正确性、可行性和有效性。决策审计可具体分为生产经营决策审计，采用新技术开拓新品种决策审计，投资决策审计。 四、计划审计 在经济体制不断深入改革的形势下，企业的计划管理是根据市场调节和国家有关的经济政策来组织进行的。企业经营计划的审计，以审查年度计划为主。其主要内容有:审查计划的科学合理性，即计划编制的依据、组织、程序的科学合理;审查计划前后年度和相关计划之间的衔接性，比例、数量的内在平衡性;审查计划可行性。各种计划的审计，包括: 1.生产计划审计。 2.质量计划审。 3.流动资金计划审计。 4.销售计划的审计。 另外，还有开发新产品计划审计、成本计划审计等。 五、合同审计 经济合同是法人之间为实现一定的经济目的，明确相互权利义务的协议。经济合同法及涉外经济合同法是经济合同审计的主要依据。经济合同审计是根据经济合同法及有关经济法规的要求，由专职审计机关或人员对合同当事人履行权利义务的状况进行检查与评价，以确定或解除有关法人应负的违反经济合同的责任。对经济合同的签订、履行、管理、纠纷及违反责任的审查，是经济合同审计的主要内容。商品合同与劳务合同审计包括: 1.购销合同审计。 2.建设工程承包合同审计。 六、达标审计 达标审计是生产工程专业审计。它是针对一些新建、扩建企业的生产能力、产品质量、经济效益较长时间达不到设计能力的单位进行审计。其工作方法以企业的设计方案为基础，审查实际生产情况，包括以原材料供应、设备技术、生产工艺、劳动组织、生产调度、奖励分配等方面和各生产环节进行审计。运用数理统计的方法将各个环节实际达到的指标从低到高分档次进行排列和分析，找出各档次指标操作的特点和问题，然后有计划地总结经验在各环节组织推广。 1