CPA《审计》第十五盏穆 CPA利用他人的工作.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第十五章 注册会计师利用他人的工作 本章考情分析 2011年至2013年，本章累积分值为5分，年平均分值为1.7分。表明本章属于中频率、低分值、低难度的章 。 值得注意的是，2013年综合题首次涉及到本章内容，看似只有一分，但可能预示着综合题命题的新风格 。 本章大都属于规定性内容，需要记忆内容较多。 相对来说，利用内部审计在实际工作中更为普遍[内部审计的工作注册会计师都会]，简单易懂；利用专 家工作的专业特色更浓[专家的工作注册会计师不懂]，难度要高得多。 近3年题型题量分析表 年度 题型 题量 分值 考点 2011 - 0 0 2012 单选 2 2 利用专家工作 单选 1 1 利用专家工作 2013 简答 1 1 利用专家工作 综合 1 1 利用专家工作 本章学习思路图 第一节 利用内部审计工作 一、内部审计与注册会计师审计的关系 高顿财经CPA培训中心 1 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 （一）为什么要利用内部审计 1.注册会计师在审计过程中，需要了解和测试内部控制，而内部审计是内部控制的一个重要组成部分[ 专业需要]。 2. 内部审计与注册会计师审计的某些手段相近，内部审计工作的某些部分可能有助于注册会计师的工 作[工作相似]。 3.通过了解与评估内部审计工作，注册会计师利用可信赖的内部审计工作，可以提高审计工作效率[有 利可图]。 （二）内部审计的目标与活动 1.监督内部控制； 2.检查财务信息和经营信息； 3.对经营活动的评价； 4.对遵守法律法规情况的评价； 5.风险管理； 6.治理。 （三）内部审计与注册会计师审计的联系[表明能够利用] 1.双方实现目标的某些方式相似 例如，都要获取充分、适当的审计证据，都可以运用观察、询问、函证和分析程序等审计方法。审计对象 密切相关，甚至存在部分重叠。 2. 内部审计的某些工作可能有助于注册会计师确定审计程序的性质、时间安排和范围。 例如了解内部控制的程序、风险评估程序和实质性程序。 3.内部审计需要评估某些领域存在重大错报风险，这是注册会计师应给予特别关注的。 （四）利用内部审计不能减轻注册会计师的责任 1.不能完全依赖：内部审计的独立性和客观性无法达到注册会计师所要求的水平。注册会计师不应完全 依赖内部审计工作。 2.要求亲自工作：审计过程中涉及的职业判断均应当由注册会计师负责执行。如重大错报风险的评估、 重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等， 3.承担独立责任：注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工 作而减轻。 高顿财经CPA培训中心 2 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa