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第十二章 审计工作底稿;第一节 审计工作底稿概述;;四、审计工作底稿的性质 （一）存在形式：纸质、电子或其他介质形式。 （二）审计工作底稿通常包括的内容 总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。 （三）审计工作底稿通常不包括的内容;第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围;二、审计工作底稿的要素 l.审计工作底稿的标题； 2.审计过程记录； 3.审计结论； 4.审计标识及其说明； 5.索引号及编号； 6.编制者姓名及编制日期； 7.复核者姓名及复核日期； 8.其他应说明事项。 ;（一）审计工作底稿的标题：被审计单位名称；审计项目名称；审计项目时点或期间。 （二）记录审计过程 1.特定项目或事项的识别特征。识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。 　 2．在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征。（　）2008　　参考答案：对 2.重大事项。 （l）引起特别风险的事项；（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；（4）导致出具非标准审计报告的事项。 3.针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况。应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。;6．在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有(? ? )。??A．重大关联方交易??B．异常或超出正常经营过程的重大交易??C．导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形??D．导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项【答案】ABCD【解析】教材P269 （三）审计结论 注册会计师恰当地记录审计结论非常重要，注册会计师需要根据所实施的审计程序及获取的审计证据得出结论，并以此作为对财务报表形成审计意见的基础。 （四）审计标识及其说明 审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应说明其含义，并保持前后一致。 （五）索引号及编号 通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。 （六）编制人员和复核人员及日期;审计标识及其说明 审计工作底稿中可使用各种审计标识（代表审计含义的符合），但应说明其含义，并保持前后一致。 ∧ 纵加核对 ＜ 横加核对 Ｂ 与上年结转数核对一致 Ｔ 与原始凭证核对一致 Ｇ 与总分类帐核对一致 Ｓ 与明细分类帐核对一致 Ｔ／Ｂ与试算平衡表核对一致 Ｃ 已发询证函 C\ 已收回询证函 PL=profit loss 中文含义是损益表 TB=trial balance 中文含义是试算平衡表 ;索引号及编号 通常，审计工作底稿需要注明索引号（审计工作底稿分类的编号）及顺序编号，相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。 在实务中，注册会计师可以按照所记录的审计工作的内容层次进行编号：例如，固定资产汇总表的编号为C1，按类别列示的固定资产明细表的编号为C1-1，房屋建筑物的编号为C1-1-1、机器设备的编号为C1-1-2、运输工具的编号为C1-1-3及其他设备的编号为C1-1-4。各表相互引用时，需要在审计工作底稿中交叉注明索引号。 W/P： working paper B/S：Balance Sheet (accounting) ;抽查盘点存货的工作底稿; 以上差异已由客户纠正，纠正差异后使被审计单位存货账户增加500元，抽查盘点存货总价值为50000元，占全部存货的20％。 经追查至存货汇总表没有发现其他例外。我们认为错误并不重要。 ? ：已追查至被审计单位存货汇总表E-5,并已纠正所有差异。;审计工作底稿;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0