消税收筹划的.pptVIP

消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额和销售数量，在特定环节征收的一种税。 简单的说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 特点 征税项目具有选择性 征税环节具有单一性 征收方法具有多样性 税收调节具有特殊性 消费税具有转嫁性 ;;征税范围;以下不属于征收消费税的项目的是(? )。 A．高尔夫球? B．高尔夫球袋 C．高尔夫球杆握把 D．高尔夫车 下列环节既征消费税又征增值税的是（ ）。 A.粮食白酒的生产和批发环节 B.金银首饰的生产和零售环节 C.金银首饰的进口环节 D.化妆品的生产环节 ; 最高税率的运用 纳税人兼营不同税率的应税消费品 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ） A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征;卷烟的适用税率 纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的 卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格 纳税人自产自用的卷烟 委托加工的卷烟 残次品卷烟 以下应税消费品中，适用单一定额税率的有( ?)。? A．粮食白酒? B．酒精 C．黄酒? D．啤酒; 计税依据 消费税的征收采用从价和从量两种计税办法 即：销售数量和销售额都是消费税的计税依据 销售数量的确定 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 销售额的确定 应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。 销售额不包括应向购买方收取的增值税额;包装物处理 作价销售 包装物租金 包装物押金 某酒厂本月取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。计算增值税销项税及消费税。 计税依据的特殊规定 1、纳税人通过自设非独立门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税 2、纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据;某酒厂8月用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。计算增值税及消费税。;应纳税额的计算 自产自用应税消费品应纳税额 用于连续生产应税消费品的 ——不再征税 用于其他方面的 ——于移送使用时缴纳消费税 用于其它方面是指： 生产非应税消费品 在建工程、管理部门、非生产机构 馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励;组成计税价格： 有同类消费品的销售价格的 ——按照纳税人生产的同类消费品价格计算价格 没有同类消费品销售价格的 ——组成计税价格 从价计税： 组成计税价格 =（成本+利润）/（1-消费税税率） =成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*适用税率 复合计税： 组成计税价格 =（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）;委托加工应税消费品的确定 委托加工应税消费品是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 委托加工应税消费品由受托方代收代缴消费税，受托方只需就其加工劳务费缴纳增值税。 计税价格： 有同类消费品销售价格的 ——按受托方同类消费品的销售价格计算纳税 应纳税额 =同类消费品销售单价*委托加工数量*适用税率;没有同类消费品销售价格的 ——按组成计税价格计算纳税 组成计税价格=（材料成本+加工费）/(1-消费税税率) 应纳税额=组成计税价格*适用税率 复合计价的组成计税价格 =（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-消费税税率） 委托方的税务处理 用于连续生产应税消费品的 ——需要征税 直接出售的 ——不再征税;某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税（成本利润率为10%）。 某鞭炮企业8月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税（鞭炮的消费税税率为15%）。　　;进口应税消费品应纳税额 纳税义务人： 进口或代理进口应税