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2017-7-1 1 国际税收实务 与稽查工作相关部分 国际税务处 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2017-7-1 2 主要内容 一、国际税收产生的背景 二、国际税收职能及业务范围 三、稽查工作中涉及的国际税收业务 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2017-7-1 3 第一部分：国际税收产生的背景 1、信息的全球化 2、商品的全球化 3、技术的全球化 4、金融的全球化 5、税源的全球化 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2017-7-1 4 税收管辖权分： 1、居民税收管辖权——一国可对其税收居民所取得的全球所得行使征税权。 2、来源地税收管辖权——一国对其居民和非居民仅就其来源于该国的所得行使征税权。 3、公民管辖权——一国可对其税收公民所取得的全球所得行使征税权。 我国实行的是：收入来源地管辖权 + 居民税收管辖权居民，赋有无限纳税义务（境内、外所得），非居民，赋有有限纳税义务（境内所得） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2017-7-1 5 第二部分：国际税收职能及业务范围 （一）国际税收职能转变 1、国家税收：体现了国家与纳税人的利益分配关系 2、涉外税收：为本国境内的外国企业、外籍个人、外商投资企业设置的税种，属于国家税收的一部分。 3、国际税收：国与国之间的税收分配和协调关系 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2017-7-1 6 国家税收管理的对象是境内税源，依据的是国内税法，协调的是国家与纳税人的利益分配关系。 国际税收管理对象是跨境税源，依据的是对外签订的税收协定、国内税法以及外国税法。协调的国家之间的利益分配关系。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2017-7-1 7 国际税收最显著的特点： 管理对象不再区分内资和外资纳税人，而是跨境纳税人的跨境所得。 跨境纳税人由“请进来”的非居民企业和个人、“走出去” 的居民企业和个人构成。 从而加强对非居民企业和个人源自中国境内的所得以及中国居民企业及个人源自境外的所得。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2017-7-1 8 （二）国际税收业务范围 1、国际税收协定 2、非居民税收管理 3、反避税 4、情报交换和征管互助 5、“走出去”企业和个人的服务与管理 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2017-7-1 9 第三部分 稽查工作中涉及的国际税收业务 一、涉外经济合同 重点： 1、购买设备 （1）设备有价，劳务免费 （2）设备免费，技术有价 涉及税种：营业税、非居民企业所得税、印花税、外籍个人所得税 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET