第06章 企业所得税的会计.pptVIP

第六章 企业所得税会计;学习目标;第一节　企业所得税概述;;第一节 纳税义务人及征税对象、税率;纳税人;第一节 纳税义务人及征税对象、税率;第一节 企业所得税概述;征税对象的具体内容; Ａ公司在2008年度获得了以下所得: （１）销售自已生产的产品，获得1000万元（２）向其他公司提供贷款，获得利息50万元（３）接受某公司捐赠的一台机器设备（４）向其他公司投资入股，获得利息100万元（５）自已拥有的商标授予另一家公司使用，获得报酬500万元。Ａ公司在2008年度获得的上述所得是否属于税法所规定的所得，分别属于哪一类？;第三节 税率的筹划 一、企业所得税的税率 （一）基本税率 ——25% （二）优惠税率 1.小型微利企业的低税率 ——20% 2.高新技术企业的优惠利率 ——15% 3.在中国没有设立机构场所，或者虽然设立机构场所，但来源于中国境内的、与所设机构场所没有实际联系的所得。 ——20% ;7.3.1 计税依据;一、收入总额;二、不征税收入和免税收入;;;举例：;★ 扣除的确定;限额扣除： （一）应付职工薪酬： 具体内容：工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金等 1、工资、薪金：所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬 。合理的，准予全额扣除。 2、职工福利费：职工医药费、职工的生活困难补助、集体福利等。不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。 3、工会经费：不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。 ;4、职工教育经费：不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 5、社会保险和住房公积金：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金。规定范围和标准内的，准予扣除。 ;限额扣除： （二）业务招待费支出： 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 ;例2 正益公司2009年度营业收入总额1000万元，当年业务招待费支出10万元，则当年度业务招待费的扣除限额？;限额扣除： （三）广告费和业务宣传费支出： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。;例3 正益公司2009年度营业收入总额1000万元，当年广告费支出200万元，则当年度广告费的扣除限额？;不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失； （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出（非广告）； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。;;1999;1999;★ 应付税款法的会计处理;例5 黄河公司2009年度取得商品销售收入2000万元，出租房屋取得租金收入100万元，取得利息收入50万元（其中国债利息收入10万），商品销售成本1200万，销售税金及附加为20万元，各项期间费用合计200万元，营业外支出50万元（其中行政罚款10万）。;例6 正益公司2009年度营业收入2000万元，利润总额200万元。该公司全年合理的实际工资薪金支出200万元，工资附加费（职工福利费、工会经费、职工教育经费）支出共50万元；业务招待费支出20万元；支付税收滞纳金5万元。;例7 长江公司2009年度营业收入5000万元，利润总额500万元。该公司全年合理的工资薪金支出400万元，工资附加费（职工福利费、工会经费、职工教育经费）支出共70万元；公益性捐赠支出80万元；国债利息收入10万元。;一、所得税会计概述;3、永久性差异、暂时性差异;;（二）资产负债表债务法计算的基本程序：;;2、递延所得税;第一年年末：账面价值＝120－会计累计折旧30＝90万元 第一年年末：计税基础＝120－40＝80（万元） 账面价值90万元计税基础80万元，产生应纳税暂时性差异。 ;;;;;;Thank You !