第1章 税法概论的.pptVIP

第一章 税法概论;第一节　税法的概念 第二节　税法基本理论 第三节　税收立法与税法的实施 第四节　我国现行税法体系 第五节　我国税收管理体制;一、税法与税收关系 ;对税收概念的四个方面的把握： （一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 （二）国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。 （三）征税的目的是满足社会公共需要。 （四）税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。 税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。 税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。;财政收入形式 强制性 无偿性 固定性 税收 国有财产收入 公债 罚没收入 政府收费;【例题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（ ）。 A．税收的本质是一种分配关系 B．税收分配是以国家为主体的分配，征税依据的是财产权力 C．征税的目的是满足社会公共需要 D．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志 【答案】B;【例题】以下关于税法概念的相关理解不正确的是（ ）。 A．税法所确定的具体内容就是税收制度 B．税法是税收制度的核心内容 C．税收的无偿性和强制性的特点决定税法属于权力性法规 D．税法属于综合性法规 【答案】C;（一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家宏观调控经济的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要的作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证;（一）税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 （二）税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系 《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。《宪法》第五十六条：中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。;【例题】（2009年）下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（　）。　　A.《中华人民共和国宪法》　　B.《中华人民共和国民法通则》　　C.《中华人民共和国个人所得税法》　　D.《中华人民共和国税收征收管理法》 『正确答案』A;2.税法与民法的关系 民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。 3.税法与《刑法》的关系 两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。;两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 从2009年2月28日起，《刑法》用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。; 《刑法》第二百零一条至第二百一十二条为危害税收征管罪 第二百零一条 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。;对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 4.税法与《行政法》的关系 税法具有行政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同——税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。;【例题】2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是（ ）。 A．《中华人民共和国宪法》第56条 B．《中华人民共和国税收征收管理法》第63条 C．《中华人民共和国刑法》第201条 D．《中华人民共和国企业所得税法》第42条 【答案】C ;一、税法的原则 税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。 包括税法基本原则和税法适用原则。 ;两类原则 ; 税法的适用原则（六个） ;;【实体从旧举例】2008年5月税务机关对某企业进行税务检查时发现，某企业在2007年4月至2008年4月没有代扣个人所得税。依据税法规定，2007年4月至2008年