第七章 个人所得税的.ppt

个人所得税;第一节 概述 第二节 纳税人和征税对象 第三节 计算方法 第四节 优惠规定 第五节 征收与管理;目 的 与 要 求;;;1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》 ;二、个人所得税的立法原则;综合所得税制;分类所得税制;是将纳税人一定时期内取得的各项应税收入进行综合，再减除规定的扣除费用，就其余额按照超额累进税率计算征税的税制模式，它具有税负公平、合理的优点，为世界上发达国家广泛采用，如英、美、法、德等。但操作复杂，管理水平要求较高，工作量较大。 ;是指根据纳税人取得应税收入的不同情况，有的项目分类计税，有的项目综合计税，即分类征收与综合征收相结合的税制模式，优点是：对同一所得进行两次独立课征等于上了“双保险”，防止偷税、逃税。它既能体现量能负担原则，又能坚持对不同性质的所得实行区别对待的原则，将分类所得税制和综合所得税制的优点兼收并蓄。 ;A. 工薪所得，个体工商户的生产经营所得， 对企事业单位的承包（租）经营所得;3、规定了费用扣除额度;4、自行申报纳税和源泉扣缴;下列情况之一,自行申报;第二节 纳税人和课税对象;一、纳税人;1、居民与非居民纳税人的判定;王先生为我驻外大使馆秘书，任期4年。赴任前，他在中国办理了户口吊销手续，属于在中国没有户籍的人，且居住在外国，但由于其家庭或经济利益仍在中国，任期届满后，必然要回到中国居住，习惯性居住地仍在中国。因此，他虽因公离境，但仍是中国的居民纳税义务人，在4年任期里取得的境内、外所得应当在中国缴纳个人所得税。 ;例如：侨居新加坡的某女士， 应我国某集邮展览会的提议，将其邮品在中国展出，该女士没有来中国，但由于她的邮品在中国展示，其所得来源于中国，故该所得(境内)应在中国纳税。 ;标准二：居住时间—— 一个纳税年度内在中国境内住满365天;在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 ;居民纳税人;非居民纳税人的纳税义务;【例一】某外籍人员从1997年2月3日到中国境内公司任职。在1997-1999年间离境情况如下： 1、1998年3月3-12日离境回国； 2、1998年12月3日-1999年1月28日离境回国； 3、1999年3月2日-30日离境，12月3日-31日离境。请判断该外籍人士各年度分别属何种纳税人？负何种纳税义务？; 非居民纳税人因其负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得按税法规定缴纳个人所得税，因此对其所得来源地的判断认定，则显得十分重要。 对来源于中国境内所得的判断认定，不是以款项的支付地为标准，也不是以取得者是否居住在中国境内为标准，应根据税法规定进行确定。 所得的来源地与所得的支付地并不是同一概念，有时两者是一致的，有时却是不相同的。税法列举的所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。;A、一般原则 1.工资薪金所得：任职机构所在地 2.生产经营所得：生产经营活动实现地 3.劳务报酬：劳务提供地 4.不动产转让所得：不动产座落地（动产：实现转让地） 5.财产租赁所得：被租赁财产使用地 6.利息、股息、红利所得：支付机构的所在地 7.特许权使用费所得：特许权使用地 ;B、特殊规定 境内所得的确定 1.在境内公司等任职获得的工资薪金； 2.在境内提供各种劳务而取得劳务报酬所得； 3.在境内从事生产经营活动取得的所得； 4.个人出租财产：承租人在境内使用而取得的租赁所得； 5.转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得； 6.提供在境内使用的特许权而取得的特许权使用费所得； 7.持有境内股票、债券、股权而从境内机构取得的利息、股息和红利； 8.参加境内竞赛的奖金、中奖所得； 9.在境内出版、发表作品取得的稿酬。;【例题·多选题】一般说来，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是（　）。 　　A.在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得 　　B.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得 　　C.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得 　　D.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他转产取得的所得 　　E.提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境外使用的所得 　　【