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第七章 审计标准、证据与工作底稿 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 本章主要内容 第一节 审计标准 第二节 审计证据 第三节 审计工作底稿 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 审计标准(审计依据) 一、审计标准的含义与种类 审计标准是用来评价财务报表编制合法性和公允性的基准(依据)。 审计标准按照其形式，可分为正式的规定和非正式的规定。前者如会计准则和相关会计制度，后者如单位内部制定的规章或绩效水平。 CPA基于自身的预期、判断和个人经验对审计对象进行的评价，不构成审计标准。 二、适当的审计标准应当具有的特征 CPA在对财务报表的合法性和公允性进行职业判断 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 审计标准 时，应以审计标准和审计证据为依据，所用的审计标准应当应具有下列所有特征。 （一）相关性：即要与审计目标相关，便于得出结论，便于与其使用者做出决策。 （二）完整性：即要能保证对所有交易类别、账户余额或列报的具体审计目标实现情况做出判断。 （三）可靠性：即应当有确定的来源，明确的含义，能够使能力相近的CPA 在相似的业务环境中，对审计对象做出一致的评价。 （四）中立性：即应当是所有审计人员公认的权威性标准，能保证据此作出的审计判断是正确的。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 审计标准 （五）可理解性：即应当含义清晰，易于理解，利于形成明确的审计结论和意见。 三、审计标准的选用 （一）CPA选用审计标准应当充分考虑审计标准的各项特征是否完全具备。 （二）CPA要注意到，采用不同类型的审计标准，所需要实施的审计工作可能不同。 （三）审计标准应当能够为审计报告的预期使用者所获取，以便他们了解审计评价过程。 审计标准可以通过下列方式供预期使用者获取： 1）公开发布； Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 审计标准 2）在财务报表中以明确的方式表述； 3）在审计报告中以明确的方式表述； 4）属于常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟。 如果审计标准仅能为特定的预期使用者获取，或仅与特定目的相关。审计报告的使用也应限于特定的预期使用者或特定的目的。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二节 审计证据 一、审计证据的含义、种类与特征 （一）审计证据的含义 审计证据（audit evidence）是CPA为得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 这里的其他信息包括从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的其他记录信息；通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息；以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。 （二）审计证据的种类 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二节 审计证据 为了便于分析、评价审计证据充分性和适当性，需要对其进行分类： 1、按外表形式分类 证据形式 取证方法 能证明的审计目标 证据地位 实物证据 观察监盘 独立证实真实，辅助证实完整、所有权、计价 证明力最强 书面证据 各种方法 能证实各种审计目标 数量最多 口头证据 查