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第十六章 企业所得税;第一节 企业所得税概述;二、纳税人、征税范围、税率;纳税人;按实际管理机构认定的居民纳税人例;在中国境内设立机构、场所;非居民纳税人例;不同纳税人的纳税义务;非居民企业纳税义务例;征税范围 销售货物所得 提供劳务所得 转让财产所得 股息红利等权益性投资所得 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 接受捐赠所得 其他所得;境内所得与境外所得的确定原则;非居民企业征税范围（纳税义务）例;居民企业与非居民企业纳税义务;税 率;各类企业适用税率;三、税收减免优惠;民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。;创业投资的优惠; 企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时按90%减计收入。 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。;小型微利企业的四个条件;高新技术企业;第二节 应纳税所得额的确定;一、收入总额（内容与时间）;其他收入;其他有关收入的确认时间;取得收入的形式;特殊收入的有关规定;二、不征税收入;三、免税收入;A公司2008年获得以下收入： 1、销售商品收入1000万元 2、转让固定资产收入300万元 3、获得国债利息100万元 4、获得财政拨款100万元 5、取得政府性基金200万元 则应税收入=1300万元;四、准予扣除支出项目;（二）准予扣除项目类别;1、工资薪金及其“三费”;准予扣除具体项目案例：工资;2、各类保险;3、借款费用;某企业当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用，企业支付给银行的年利息费用共计12万元。　　 允许扣除的借款利息=12÷12×3=3（万元）不允许扣除的借款利息=12－3=9（万元）;4、业务招待费;准予扣除具体项目案例：业务招待费;5、广告费与业务宣传费;前述制药厂发生广告费支出600万元。 则广告费扣除限额=9052×15%=1357.8万元 当年600万元可全额扣除。 ;6、按有关规定提取的环境保护、生态恢复等专项支出，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 7、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 8、企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 9、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费、非银行企业内营业机构间支付的利息，不得扣除。 ;10、固定资产租赁费;某贸易公司2008年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。 当年应扣除的租赁费用=1.2/12×10=1万元　 ;11、研究开发费用;某日化企业2008年新产品开发费用600万元。其中200万元形成无形资产，预计使用寿命5年；400万元计入当期损益。 2008年当期可扣除研究开发费 =400+400×50%=600万元 无形资产计税成本=200×150%= 300万元 比会计上无形资产成本多100万元，每年可多计 摊销100/5=20万元进行税前抵扣。　　;12、资产损失;13、公益性捐赠支出;某企业年度利润总额为500万元。通过中国红十字会向某贫困地区捐赠现金100万元。 可税前扣除捐赠额 500×12%=60万元 不可扣除额=100-60=40万元。;14、非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 ;五、不予扣除项目;六、确定应纳税所得额的两种方法 ;税法计入、会计未计入的收入;税法不允许、会计已计入的费用;税法不计入、会计已计入的收入 税法允许减计收入 税法免税收入：如国债利息收入等 会计按权益法确认的投资收益等 税法计入、会计未计入的费用 税法允许加计扣除费用：如研发费用等;应纳税额的计算方式;应纳所得税的计算：案例1;应税收入=700+50+18+6=774万元 准予扣除项目=500+50+30+80+75+30-8=757万元 应纳企业所得税=（774-757）×25%=4.25万元 ;某运输企业，2008年经营情况如下： （1）营业收