会计基础第5章第6节销售业务的账务处理汇编.ppt

（五）“预收账款”账户 1.账户性质：属于负债类账户? 2.账户用途：用以核算企业按照合同规定预收的款项；预收账款情况不多的，也可以不设置本账户，将预收的款项直接记入“应收账款”账户。? 3. 明细账设置：该账户可按购货单位进行明细核算。? 　 （4）账户结构 预收账款 销售实现时按实现的收入转销的预收款项等 企业向购货单位预收的款项等 反映企业已转销但尚未收取的款项 反映企业预收的款项 （六）“主营业务成本”账户 1.账户性质：属于损益类账户? 2.账户用途：用以核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。? 3. 明细账设置：该账户可按主营业务的种类设置明细账。? 　 （4）账户结构 主营业务成本 主营业务发生的实际成本 期末转入“本年利润”账户的主营业务成本 期末结转后，该账户无余额 （七）“其他业务成本”账户 1.账户性质：属于损益类账户? 2.账户用途：用以核算企业确认的主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。? 3. 明细账设置：该账户可按其他业务的种类设置明细账。? 　 （4）账户结构 其他业务成本 其他业务的支出额 期末转入“本年利润”账户的其他业务支出额 期末结转后，该账户无余额 （八）“营业税金及附加”账户 1.账户性质：属于损益类账户? 2.账户用途：用以核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。? 注意：房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”账户核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在该账户核算? 　 （3）账户结构 营业税金及附加 企业应按规定计算确定的与经营活动相关的税费 期末转入“本年利润”账户的与经营活动相关的税费 期末结转后，该账户无余额 第六节　销售业务的账务处理 2.具体账务处理 （一）主营业务收入与成本的账务处理 1.主营业务收入的账务处理 企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到、应收或者预收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”等科目；按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”科目。?对于增值税销项税额，一般纳税人应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目 小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目。 2.主营业务成本的账务处理 期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记“主营业务成本”科目、贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。 采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。 本期（月）发生的销售退回，如已结转销售成本的借记“库存商品”等科目，贷记“主营业务成本”科目。 发生退货时，将确认收入和结转成本的分录做相反分录。  　　 “银行存款”“应收账款”“应收票据”账户 销售商品 1、确认收入 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 提供劳务 借：预收账款 　　贷：主营业务收入 借：主营业务成本 　　贷：劳务成本 “预收账款”账户 1、预收账款 借：银行存款 贷：预收账款—XX 2、确认收入（收入多少记多少） 借：预收账款——XX 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税） 3、补款时(补多少记多少) 借：银行存款 贷：预收账款——XX 【例】甲公司（一般纳税人）于2016年1月1日销售商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600 000元，增值税税额为102 000元；商品已经发出，款项已收到存入银行；该批商品的成本为420 000元。　　　　 【例】甲公司销售产品100件，每件成本160元，每件售价320元，发票上注明该批产品的价款为32?000?元，增值税税额为5?440元，该公司收到一张已承兑的包含全部款项的商业汇票。 会计分录如下： 　　（1）确认收入： 　　借：应收票据　　　　　　　　　　　　 37 440 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 32 000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 5 440 　　（2）结转成本： 　　借：主营业务成本