出纳凭证的填制与审核试卷.pptx

四、出纳凭证的填制与审核 一、会计凭证的分类 （1）原始凭证 （2）记账凭证 1、原始凭证 原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始凭据。 （1）按来源不同，分为： 外来原始凭证：不是在本单位发生的经济业务取得的单据 自制原始凭证：单位内部使用的经济业务单据，比如：领料单、工资发放单等 （2）按填制内容不同，分为： 一次原始凭证：外来的原始凭证 累计原始凭证：限额领料单 汇总原始凭证：发出原材料汇总表、工资费用汇总表、差旅费报销单等 2、原始凭证的基本内容 （1）原始凭证的名称，如借款单，收据、增值税专用发票； （2）原始凭证填制的日期和经济业务发生日期； （3）填制凭证单位名称及公章或专用章； （4）经办人员和责任人的签章； （5）接受凭证单位名称；（6）经济业务内容； （7）数量、单价和金额。 二、原始凭证的填制要求 （1）单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或指定的人员签名或盖章； 　　对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章； （2）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章； 　　从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。 （3）数字和货币符号的书写要求： 1）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得写连笔字。特别在要连着写几个“0”时，也一定要单个地写，不能将几个“0”连在一起一笔写完。 阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写，如人民币符号为“￥”。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。 ￥2000.00　　 ￥ 2000.00（×） 凡阿拉伯金额数字前写有货币币种符号的，数字后面不再写货币单位。 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角、分； 　　无角、分的，角位和分位可写“00”或者符号“—”； 　　有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—”。 　　例如：a.￥2000.56 　　　　　b.￥2000.00　　 ￥2000.—（ √ ） 　　　　　c.￥2000.30 　　￥2000.3-（ × ） 2）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，应一律用正楷或行书体书写，不得用〇、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替。不得任意自造简化字。 　　大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。 　　大写金额到元或角为止的，之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字或者“正”字。 3）大写金额如有表位栏的，前未有数的用圈叉代替，后没有数的用零代替 4）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。 （4）原始凭证的特殊情况 1）借据 借款单是不允许还给借款人的，而是要作为记账凭证的附件进行入账的 2）退货 如果发生销货退回时，除了填写退货发票以外，还必须有退货验收证明，退款时，必须取得对方的收款收据。或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替退款证明。 3）要注意发票套写，意思就是一式几联的发票，出纳员书写的时候应用双面复写纸套写。一次套写清楚，不可以进行重复描写。如果书写的是五到六联的发票。应该在后边垫垫板，或者把发票放到非常硬的地方书写。 4）购买实物的原始凭证，必须有验收证明 5）支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明 6)、如果原始凭证已预先印定编号，写坏作废时应加盖“作废”戳记，不得撕毁。（一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证。） 7）单独业务应将批准的文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 8）如果原始凭证丢失，特指发票、收据，即原出具单位还有记账联的，应取得原出具单位盖有公章的证明，并将原始的记账联复印一份，再由本单位负责人，会计机构负责人批准签字，可以替代原始凭证进行使用。（支付证明单） 另一种情况就是丢失后不可以再进行证明了，像飞机票、火车票等，经办人需写出详细情况，然后会计机构负责人和本单位的负责人批准签字后，代作原始凭证。 第三种情况是分割单。如果一张原始凭证所列支出需两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，不得使用原始凭证的复印件或影印件。 如何粘贴票据 （一）票据粘贴注意事项 （二）票据粘贴操作过程 （三）票据粘贴中常见错误 贴票注意事项 1、实际工作中票据的种类很多，为了便于装订和保管需要我们财务人员进行必要的整理 2、取得原始凭证后，需要根据原