上市公司会计信息披露舞弊调查报告.doc

上市公司会计信息披露舞弊调查报告 上市公司会计信息披露舞弊调查报告随着我国证券市场的快速发展，作为证券市场主体之一的上市公司对社会经济的影响力也日益扩大，由于一些上市公司的管理者和控股股东具有提供虚假财务报告以获取私利的动机,加之公司监控制度、证券监管和会计准则等方面存在一定问题,上市公司提供虚假财务报告的行为在各国资本市场上屡禁不止。而上市公司社会地位越重要，其会计信息舞弊的危害也就越大。从90年代初的琼民源、郑百文，到20年代的银广厦、东方电子、杭萧钢构等公司的会计舞弊案，引起了社会各界的广泛关注。严重、普遍的会计信息舞弊问题已经成为困扰我国经济改革与发展的一大难题。会计信息具有协调利益分配的功能，是利益分配、财富转移的信息基础，经济越发展，会计越重要，会计越重要，其会计信息舞弊的危害也就越大。针对这种情况，中国证监会于2007年2月1日发布《上市公司信息披露管理办法》旨在强化上市公司信息披露，保护投资者合法利益、提高上市公司质量、加强公司内部监控力度，促进股市健康发展。为此本文通过网上汇总来的关于上市公司会计信息披露存在舞弊详细分析，着重指出上市公司会计信息披露舞弊存在的危害，一方面提醒广大投资者要多方面了解上市公司的经营状况，另一方面呼吁社会及政府要完善上市公司信息披露监控力度，确保上市公司会计信息披露真实、可靠。一、调查得出的基本情况:（一）关于上市公司会计信息披露舞弊调查分析：日前，笔者对湖南省部分市的一般证券投资者、注册会计师、政法院校师生、银行工作人员发出问卷124份进行了一次简单的问卷调查，笔者设计了相应的问题并对答卷计算了相应的评分值。评分值可以表达答卷者对相关问题程度的看法。笔者依照程度不同分别对几个表格从左到右逐栏赋予从5到1依次递减的分值,各栏分值以回答人数为权重进行加权平均后的值为评分值,评分值的满分是5。例如前5栏为分值统计区间,我们对很有用;赋5分值,比较有用;赋4分值,一般;赋3分值,用处不大;赋2分值,几乎没用;赋值1,然后计算加权平均值,满分是5。对于那些回答不知道;的,在计算时予以剔除。通过回收的问卷调查表明，在关于上市公司财务报告的有用性方面，一般证券投资者、政法院校师生均认为财务报告有一定用处(分值大于3),而银行工作人员和注册会计师对财务报告有用性的评价则较低。对于一般证券投资者、政法院校师生均认为财务报告有一定用处，笔者分析认为，对于一般的投资者而言，由于了解上市公司有关信息的途径有限，而出于对国家法律条文的信任，从而认为财务报告是真实而有效。对于银行工作人员的评价偏低,笔者认为可能的原因是,作为债权人,银行还可以通过其他多种途径了解上市公司的信息,而不必过多地依赖财务报告。注册会计师的评价值偏低则可能与会计信息的可靠性有关。为了验证财务报告对一般投资者的有用性,我们进一步询问其在买卖股票前是否阅读所投资公司的财务报告以及不看财务报告或不一定看财务报告的原因。结果表明,超过60％的一般投资者在买卖股票前会看财务报告,有30％的投资者回答不一定,回答不看的仅10%。由此可见,财务报告对一般投资者的决策具有重要意义。另通过回收的问卷调查表明，对上市公司财务报告的可信度方面，会计信息的主要使用者一般投资者和银行工作人员的评分值均在3分以下,可见我国上市公司财务报告的可信度也存在一定问题。（二）上市公司会计信息披露舞弊产生的危害：1、使外部投资者蒙受巨大损失：很明显，会计舞弊的目的是用不合法的手段非法夺取他人的财富。会计舞弊的结果是使财富从处于信息劣势的一方转移到拥有内部信息的一方，也即公司内部人员从外部投资者手中骗取资金，严重侵犯了公司外部人的合法权益，促使外部投资者将蒙受巨大的损失。2、影响了上市公司的健康发展：由于会计舞弊是一个欺诈行为，典型特征就是短期行为。上市公司实施虚假陈述虽然在短期内能获得一些收益，但从长远来看，它所形成的泡沫最终会被刺破，使企业身败名裂，影响了上市公司的健康发展，最终被ST（特殊处理）、PT（特别转让处理），甚至摘牌，这显然是大家都不愿意看到的结果。3、影响了会计行业的健康发展，社会信用环境不断恶化：会计舞弊会带来会计行业的不正之风。如果企业不是通过正常经营提高经济效益，而是想方设法去进行会计信息的舞弊，这种重任;最终会落在企业的会计人员身上。对于会计人员来说，参与会计信息舞弊虽然有着奉命行事的因素，表面上是为生存所迫，其实作为直接职能部门的专业财务人员，其无原则的财务处理，则是职业道德沦丧的表现。最终是影响了会计行业的健康发展，导致社会信用环境不断恶化。4、扰乱了我国证券市场的正常秩序：在现代市场经济中，证券市场尤其是股票市场占据着重要地位。作为企业筹集资金的重要场所，证券市场对于调节资金流向，促进社会资源的优化配置起着举足轻重的作用。上市公司会计舞弊严