黄金业务概述资料.ppt

第九章 黄金业务的核算与管理 金银是贵金属，是现代工业、医疗、科研等单位不可缺少的重要原材料，又是国际贸易支付的可靠手段，是国家重要的储备物资。 加强金银业务的会计核算，是实现金银管理和经营任务的重要方面。准确、及时、完整地核算和反映银行金银业务的活动情况，对于促进我国的金银生产、扩大金银储备、合理控制配售、保证国际贸易顺利进行、稳定金融和金银市场、适应现代化工业和科学研究对金银的需要、更好地为经济建设和人民生活服务等，都有重要的意义。 第一节 黄金业务概述 一、黄金业务核算意义 货币职能 目前债务往来的支付手段 2002年10月，上海黄金交易市场开放 现货黄金刷新日高至1687.57美元/盎司 第一节 黄金业务概述 二、黄金收兑的范围 生金:矿金 砂金 熟金:纯金 赤金 色金 K 4.15% 第一节 黄金业务概述 二、黄金收兑的范围 黄金的收购与配售业务,由中国人民银行统一管理和经营 商业银行代办的黄金收购范围: 群众采淘的;“三废”回收的;个人出售的;依法没收的; 委托机构机构收购的黄金，必须按原价收购价格全部转售给人民银行 第一节 黄金业务概述 三、黄金业务核算管理要求 收支两条线:各商业银行收购的金银，以原收购价格逐级上售总行；配售的金银，则由上级行按调拨价调给。 收售程序的特殊性 收购金银必须坚持先收实物，后付价款；配售金银必须坚持先收价款，后付实物的原则。 统一合理定价 收购金银时，要认真鉴定，合理确定成色。金银的收购价、配售价、联行调拨价，统一由中国人民银行总行制定。 统一金银折算率 为了统一全国金银业务，我国现行的金、银、银元折算率由中国人民银行总行统一规定。 第一节 黄金业务概述 四、涉及到的会计科目 贵金属为了核算和监督金银的收兑、配售、调拨和储备等情况，设置 “贵金属”科目。在“贵金属”科目下，按金银的种类和品种，设置明细科目，进行明细核算。 该科目借方登记金银的收入数，贷方登记 金银的配售和调出数，余额在借方，反映金银的实存数。 黄金 XX准备金存款 联行科目 其他营业收入 其他营业支出 存放中央银行款项 库存现金 第二节 收购黄金的核算与管理 一、商业银行代理收购黄金业务的核管理 商业银行经办人员收到出售者交售的黄金交出纳部门 借:贵金属-黄金 贷:库存现金 XX存款 第二节 收购黄金的核算与管理 一、商业银行代理收购黄金业务的核管理 当收到人民银行转账凭证时,会计分录为: 借:存放中央银行款项 贷:贵金属-黄金户 商业银行收兑金银的会计实务 客户陈某持黄金制品一枚，18K金（每K金含金量为4.15％），重量为8克，向工商银行朝阳支行交售，每克收购价为92.72元，商业银行办理收兑。 黄金收购金额为： 18K×4.15％×8克×92.72＝554.09（元） 工商银行办理收购转账的会计分录为： 借：贵金属 -黄金户 554.09 贷：库存现金 554.09 客户刘某持白银元30枚，向工商银行朝阳支行交售，白银每枚收购价为29.30元，银行办理收兑。 银行收购白银的金额为： 29.30元×30＝879元 银行转账的会计分录为： 借：贵金属 -白银户 879.00 贷：库存现金 879.00 商业银行上交金银的会计实务 工商银行朝阳支行将收购的18K黄金8克和30枚白银元上交人民银行，办理上交手续。 人民银行： 借：贵金属 -黄金户 554.09 -白银户 879.00 贷：活期存款-工商银行存款 1433.09 工商银行朝阳支行： 借：存放中央银行款项 1433.09 贷：贵金属 - 黄金户 554.09 -白银户 879.00 第二节 收购黄金的核算与管理 二、中国人民银行收购黄金的核算管理 中国人民银行直接收购 借:黄金 贷:XX银行准备金存款 第二节 收购黄金的核算与管理 二、中国人民银行收购黄金的核算管理 商业银行收到中国人民银行的收账 借:存入中央银行款项 贷:XX存款-单位户 中国人民银行金银收兑业务核算 对于个人出售的金银，人民银行的收购手续与商业银行相同。 例如：客户张某向人民银行提交黄金制品一枚，24K金（每K金含金量为4.15％），重量为10克，收购价