第02章 货币资金与应收款项 中级财务会计.ppt

1、银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票结算的具体程序 银行汇票的特点： 使用灵活、票随人到、兑现性强（见票即付） 单位和个人的各种款项结算，均可使用 可用于转账、可用于支取现金（填写现金字样的） 提示付款期（自出票之日起）一个月 主要适用：异地结算、异地采购 主要账务处理： 汇款人： 取得时，根据有关原始凭证（银行盖章的委托书存根联），编制记账凭证，借记“其他货币资金——银行汇票”，贷记“银行存款” ； 使用后，根据有关原始凭证（如发票等），借记“物资采购”等科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目； 收款人（或持票人）： 正常进账时，根据有关原始凭证（银行盖章后退回的进账单第一联），编制记账凭证，借记“银行存款”，贷记相关科目。 收款人（或持票人）可以直接进账，也可以背书转让。 背书：持票人以转让票据权利为目的，按照法定的事项和方式在票据上进行记载的一种票据行为。 注意背书的连续性。 2、商业汇票 商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须有真实的交易关系或债权债务关系时，才可以使用商业汇票。付款期限由交易双方确定，但最长不超过6个月。提示付款期限为10天