现行消费税的纳税人和征收范围是如何规定的.docVIP

现行消费税的纳税人和征收范围是如何规定的 1消费税定义 消费税(或：销售税)是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。 消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。 ]消费税的纳税人 消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和 国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括： 在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。 消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消 费品征收的一种税。 消费税是对在中国境内从事生产和出口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。 消费税征税范围 消费税的征收范围包括了五种类型的产品： 第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； 第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； 第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等； 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等； 第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。 消费税的计税依据 消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。 消费税应纳税额的计算 （一）自行销售应税消费品应纳税额的计算 从应税消费品的价格变化情况和便于征纳等角度出发，分别采用从价和从量两种计税办法。 1．实行从量定额计征办法的计税依据 我国消费税对卷烟、白酒、黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率，采用从量定额的办法征税，其计税依据是纳税人销售应税消费品的数量，其计税公式为： 应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额 2．实行从价定率计征办法的计税依据 实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率 应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。即： 销售额 = 应税消费品销售额 + 价外收费 注意：实行从价定率征收的消费品，其消费税税基与增值税税基是一致的，都是以含消费税（价内税）而不含增值税（价外税）的销售额作为计税基数。 “销售额”不包括应向购买方收取的增值税额。 应税消费品的销售额 = 含增值税的销售额 /（1+增值税税率或者征收率） 另外，教材上列举出以下几个特殊规定： （1）???? 外汇结算销售额的相关规定 （2）???? 扣除外购已税消费品已纳消费税的11项特殊规定及其计算公式； 3．卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。 应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率 例题5：实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税税额的项目有（　）。 A.汽车　　　　　　　　　　　　　　　B.化妆品 C.卷烟 　　　　　　　　　　　　　　 D.白酒 E.成品油 答案：CD （二）自产自用应税消费品应纳税额的计算 1．用于连续生产应税消费品的 凡自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不再征税，体现了税不重征和计税简便的原则，避免了重复征税。 2．用于其他方面的 纳税人自产自用的应税消费品，不是用于连续生产应税消费品的，而是用于其他方面的，于移送使用时纳税。 3．组成计税价格 纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税。具体分为以下 两种情况： （1）???? 有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税； 应纳税额=同类消费品销售价格×自产自用数量×