第六章审计审阅和其他鉴证业务对独立性的要求.docVIP

第二节 经济利益 一、经济利益的种类 经济利益是指因持有某一实体的股权、债券其他证券以及其他债务性的具而拥有的直接经济利益是指下列经济利益：(1)个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授)[拥有的股份比例很高]；(2)个人或实体通过投资具拥有的经济利益，并且有能力控制具拥有的经济具，或影响其投资决策。确定经济利益是直接还是的，取决受益具或具有影响在因素： 1.拥有经济利益人员的角色； 2.经济利益是直接还是间接的； 3.经济利益的重要性。会计师事务所项目组成员近亲属审计项目组成员主要近亲属项目合伙人所在分部的其他合伙人 3.受托管理人 4.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人管理人对审计客户施加控制的实体审计客户的利益相关者同时在 (一)如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济 如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或2009年，新制度简答题, 6分）甲公司乙上市公司的子公司。208年末，审计项目组成员的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。不利影响A注册会计师的岳母于207年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。答案威胁独立性。A注册会计师与其岳母是直系亲属关系，其岳母拥有被审计单位的债券，是注册会计师的直系亲属在审计单位拥有直接经济利益。ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。 答案威胁独立性。 (二)审计项目组某成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经 如果素： 1.审计项目组成员与其他近亲属之间的关系；2.经济利益对其他近亲属的重要性。 会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或 1.其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接 2.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的作； 3.将该成员调离审计项目组。 (三)会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中 当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，如果会计 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重 (四)通过会计师事务如果审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益 (五)项目合伙人所在分部的其他合伙人或其他合伙人主要近亲属在该审计客户中拥有直接 当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要常严重的 其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重接经济利益。 (六)项目合伙人和项目组其他成员分属于不同的分部 执行审计业务的项目合伙人所处的分部并不一定是其所隶属的分部。当项目合伙人与审七)为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人 如果为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属，在审计客户常严重的不利影响，导致没 为审计客户提供审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属不得在审计客户中 (八)所在分部的其他合伙人、或向审计客户提供审计服务的合伙人或管理人员的主 执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人，或者向客户提供审计服务的有权(例如通过退休金或股票期权计划)取得该经济利益，并且在必要时能 如果其主要近亲属拥有或取得处置该经济利益的权利，例如按照股票期权方案有权行使 (九)会计师事务所、审计项目组成员或 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且审计客 如果经济并不重大，并且审计客户不能对该实体施加重影响，则不被视为损害独 如果经济利益重大，并且审计客户能够对该实体施加重大影响，则没有防范措施能够将 (十)会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属和审计客户的利益相关者同时在 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且知悉审列 1.该项目组成员在审计项目组中的角色； 2.实体的所有权是由少数人持有还是多数人持有； 3.经济利益是否使得投资者能够控制该实体，或对其施加重大影响； 4.经济利益的重要性。 注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将 防范措施主要包括： 1.将拥有该经济利 2.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作。 (十一)会计师事务所、审计项目组成员或其主