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第三章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务核算 第三节 个人储蓄存款业务核算 第一节 存款业务概述 一、存款业务及种类 （一）、存款：银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。 （二）、存款的四种分类方法P51 二、存款业务设置的主要科目 1、吸收存款是负债类科目。分类：单位活期存款、 单位定期存款； 活期储蓄存款、 定期储蓄存款。 2、库存现金属于资产类科目。 3、应付利息属于负债类科目。 4、利息支出属于损益类科目。 摊余成本 金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果： （一）扣除已偿还的本金； （二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失 该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。 摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。 资产负债表日 资产负债表日(date of balance sheet)指的是结账日期，即结账和编制资产负债表的日期。通常指年度资产负债表日，在我国会计年度中，资产负债表日一般是指每年12月31日。 也指会计年末和会计中期期末。我国的会计年度采用公历年度，即1月1日至12月31日。因此，年度资产负债表日是指每年的12月31日，中期资产负债表日是指各会计中期期末，包括月末、季末、和半年末。例如第一季度的资产负债表日是3月31日而半年的资产负债表日则是6月30日等等。 结息日 自2005年9月21日起个人活期储蓄存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。 第二节 单位存款业务核算（重点为会计分录的编制） 一、单位活期存款业务核算（见P54） 支票账户、存折账户 （一）、支票户 1、存入现金。以缴款单为凭证（兼有原始凭证与记账凭证的功能） 借:库存现金 贷:活期存款(吸收存款—某单位户） 2、支取现金。以单位签发的现金支票为凭证（代现金付出传票） 借：活期存款(吸收存款—某单位户） 贷：库存现金 （二）、存折户 1、存入现金。以存折和存款凭条为凭证。存款凭条有记账凭证的功能。 2、支取现金。以存折和取款凭条为凭证。 分录同上 二、单位定期存款业务的核算（P60） 单位定期存款及其特点：不能提前支取、过期按活期利率计息、不能流通。单位定期存款存期有：3月、6月、1年、2年、3年、5年 6档 （一)、存入款项核算（由活期存款转存）。以单位签发的 转帐支票和银行填制的单位定期存款存单为凭证。 借：活期存款（吸收存款—活期存款—某单位户） 贷：定期存款（吸收存款—定期存款—某单位户） （二）、支取款项核算 1、 预提定期存款利息的核算 借：利息支出 贷：应付利息 一般按季付息，按月（月末）预提存款利息。 2、到期支取本息核算。凭单位定期存款存单支取。 （1）已预提存款利息 借：定期存款（吸收存款—定期存款） 应付利息 贷：活期存款（吸收存款—活期存款） （2）如果未预提存款利息。分录为： 借：定期存款(吸收存款—定期存款) 利息支出 贷：活期存款（吸收存款—活期存款） 利随本清 若提前支取？ 3、单位定期存款提前支取： （1）全部提前支取P61 （2）部分提前支取P62 4、单位定期存款逾期支取P62 第三节 储蓄业务的核算 一、储蓄存款及其分类（P66） (一)概念：个人所有的存入在中国境内储蓄机构的人民币或外币存款。 (二)种类：活期、定期、定活两便、专项储蓄 二、活期储蓄存款核算 （一）存入： 分支票户和存折户，一般多为存折户。以存款凭条为凭证，存款实 名制，要提供身份证（首次）。 分录： 借：库存现金 贷：活期储蓄存款—某某户（吸收存款—活期储蓄存款—某某户） （二）支取：凭取