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第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法-耕地占用税纳税义务人与征税范围
2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和
耕地占用税法
知识点:耕地占用税纳税义务人与征税范围
● 详细描述:
耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人
,就其实际占用的耕地面积征收的一种税,它属于对特定土地资源占用课税
。
(一)纳税人:耕地占用税的纳税义务人,是占用耕地建房或从事
非农业建设的单位和个人。
(二)征税范围:包括建房或从事其他非农业建设而占用的国家所
有和集体所有的耕地。
【解析1】耕地是指种植农业作物的土地。
【解析2】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设
,也视同占用耕地,必须依法征收耕地占用税。
例题:
1.根据耕地占用税的相关规定,下列说法中正确的有()。
A.军事设施占用耕地免征耕地占用税
B.农村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用税
C.公路、铁路线路占用耕地减半征收耕地占用税
D.免征耕地占用税后,改变原占地用途不再属于免征情形的应补缴耕地占用
税
正确答案:A,D
解析:选项B,农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地
占用税;选项C,铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道
占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
2.下列占用农村土地的行为,不需缴纳耕地占用税的是()。
A.占用耕地建房
B.占用之前3年内属于耕地的土地用于非农业建设
C.占用鱼塘从事其他非农业建设
D.占用耕地新办学校、幼儿园、养老院、医院
正确答案:D
解析:选项D学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免税。
3.下列关于耕地占用税的表述中,不正确的是()。
A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的,不征收耕地占用税
B.获准占用耕地的单位或者个人,应当在收到土地管理部门的通知之日起
30日内缴纳耕地占用税
C.免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者
减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
D.纳税人临时占用耕地,应当依照规定缴纳耕地占用税,在批准临时占用耕
地的期限内恢复原状的,可部分退还已经缴纳的耕地占用税
正确答案:D
解析:纳税人临时占用耕地,应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准
临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占
用税,选项D不正确。
4.下列各项中,应减半征收耕地占用税的是()。
A.养老院占用耕地
B.学校占用耕地
C.农村居民占用耕地新建住宅
D.军事设施占用耕地
正确答案:C
解析:ABD三个选项均免征耕地占用税,选项C农村居民占用耕地新建住宅减
半征收耕地占用税。
5.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,耕地占
用税的适用税额可以适当提高,但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比
例。这一比例是()
A.20%
B.30%
C.50%
D.100%
正确答案:C
解析:本题考查的知识点是“耕地占用税”。经济特区、经济技术开发区和
经济发达、人均耕地特别少的地区,耕地占用税的适用税额可以适当提髙
,但最多不得超过规定税额的50%。
6.下列各项中,应征收耕地占用税的有()。
A.铁路线路占用耕地
B.学校占用耕地
C.公路线路占用耕地
D.军事设施占用耕地
正确答案:A,C
解析:学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。铁路线路和公路线路占
用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
7.下列各项中,可免征或减征耕地占用税的有()。
A.纳税人临时占用耕地
B.机场建设跑道占用的耕地
C.农民新建住宅占用的耕地
D.企业新建办公楼占用的鱼塘
正确答案:B,C
解析:选项AD:应全额缴纳耕地占用税;选项B:减按每平方米2元的税额征收
耕地占用税;选项C:按当地适用税额减半征收耕地占用税。
8.下列关于耕地占用税的表述正确的有()。
A.耕地占用税实行地区差別定额税率
B.人均耕地面积越少,耕地占用税单位税额越高
C.耕地占用税由地方税务机关负责征收
D.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门
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