附件：经审教材 - 北京市海淀区总工会.PPTVIP

审计问题（1/8） （1）商品及服务支出的相关票据或附件明细欠缺 举例 1. 某工会支付食堂补助款，附北京市某公司开具的收据，无合同或协议、发票； 2. 银行存款支付帮扶中心房租费，附支票存根、发票、无租赁协议； 《会计基础工作规范》第十八条规定 “原始凭证必须具备的基本要素是：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额” （一）会计核算方面 * 审计问题（2/8） （2）会议活动支出依据或明细欠缺 举例 某工会支付北京某饭店会议费，只附发票，无会议活动相关的通知、预算和结算资料。 《会计法》第九条规定 “各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证” （一）会计核算方面 * 审计问题（3/8） （3）外出考察审批不严格或依据不充分 举例 某工会记账凭证摘要记载组织工会干部考察培训，凭证附件为北京市首都旅行社出具的会议费发票1张，未附能够反映培训内容、参加人数、培训天数、培训地点等与培训事项相关的资料。 （4）超范围使用工会经费（发票抬头不合规） 举例 某工会费用报销时发票抬头书写不规范，付款单位栏均写北京院，以致工会费用与日常行政费用无法明显区分 （5）支出大幅度超出预算 （一）会计核算方面 * 审计问题（4/8） （6）票据报销提前入账、跨期入账或提前列支 举例 2012年12月，某工会在补助下级支出——其他补助支出科目中列支预提基层街乡考评奖励款，放入其他应付款科目。 《工会会计制度》第四十条的规定 “各项支出应当按照实际发生额入账” 《工会会计制度》第四十条的规定 “工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或延后” （一）会计核算方面 * 审计问题（5/8） （7）超额度使用现金 举例 某工会以现金支付某年会66,654.00元； 《现金管理暂行条例》第六条规定 “……超出使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付” 《现金管理暂行条例实施细则》第七条规定 “结算起点为1,000.00元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案” （一）会计核算方面 * 审计问题（6/8） （8）未代扣代缴个人所得税 《个人所得税代扣代缴暂行办法》第二条规定 “凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人” （一）会计核算方面 * 审计问题（7/8） （1）应收账款长期挂账 举例 某工会其他应收款余额为1,128,340.00元，其中：A公司300,000.00元，B公司500,000.00元，C公司200,000.00元，账龄长达10年之久，占其他应收款余额的88.63% 。 （2）应付账款长期挂账 举例 某工会“其他应付款—送温暖基金、拉拉队经费”两个明细科目余额账龄较长。 （二）往来款项方面 * 审计问题（8/8） 当前，主要存在以下几方面问题： 不相容职位未分离； 存款及现金管理问题； 固定资产管理问题； 会计科目使用不当； 未按规定提取相关基金； 未编制预算； 未设立工会独立账户； 未实现财务独立核算； 未实现财务人员持证上岗； 未建立财务管理、资产管理的内部控制制度； 使用假发票现象； （三）内控制度方面 * 结束，谢谢大家！ 不妥之处敬请批评指正。  mwr@bjzgh.org * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 目录 三、审计结果应用 10.予以审计警示 11.被审计单位提交整改报告 12.审计结果、审计整改情况的报告 13.审计整改的跟踪检查和评估 14.审计归档 四、附录 公文处理规定及文书参考样式 一、审计准备阶段 1.制定年度审计工作计划 2.成立审计组 3.下达《审计通知书》 4.被审计单位作出书面承诺 二、审计实施阶段 5.审计组实施审计 6.审计组作出审计评价 7.审计组形成审计报告 8.审计报告确认 9.经审会审核审计组的审计报告 * 10.予以审计警示（1/3） （一）警示制度原则 实行警示制度应当坚持实事求是、客观公正、积极稳妥、全面衡量、公开进行的原则。 * 工会审计警示是指工会经费审查委员会在审查审计监督工作中，对发现违法违规违纪现象可能造成工会经济损失的风险予以警示。 参见《规范》第九章 10.予以审计警示（2/3