第二章银行会计基本核算方法.pptVIP

1、甲种账 甲种账是一种不计息账簿，设有借方、贷方发生额和余额三栏。 2、乙种账 乙种账又称计息式账页，设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏 。 3、丙种账 丙种账设有借、贷发生额和借、贷余额四栏 。 4、丁种账 丁种账又称销账式账户，设有借、贷发生额、余额和销账四栏 。 （二）日记账 银行的日记账主要是现金收入日记账和现金付出日记账。 （三）登记簿 登记簿是明细核算的辅助性账簿 。 （四）总账 总账，也称“总分类账”，它是综合地、概括地核算和监督经济业务的账簿。 二、账务组织 （一）明细核算 明细核算系统按照开户单位、币种核算，详细反映各个单位、各种资金的变化情况。 其核算程序如下： 会计凭证 登记分户账 余额表 总账 或登记簿 1、分户账 分户账是明细核算的主要形式，即银行会计的明细分类账。其常用格式有甲、乙、丙、丁四种。 2、登记簿 登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性账簿。 3、余额表 余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，在银行采用电脑计息之前也是分户账据以计算利息的工具。 （二）综合核算 综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综合反映各科目资金增减变化情况，控制各科目明细分户账，对明细核算起统驭与监督作用的核算方法。 综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计报表提供数字资料。 1、科目日结单 它是对当天各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。 2、总账 总账是对各科目的总括记录，它的记载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额填记，并结出余额。 3、日计表 日计表是根据各科目总账按日编制的会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。 三、账务核对 1、总分核对 2、公式核对 上日余额差额＋（－）本日发生额差额＝本日余额差额 3、现金业务的核对方法 4、试算平衡 四、记账规则和错账更正 （一）记账规则 （二）错账更正 账簿登记通常发生的错误，有串户、反方、错位、写错和倒码等等。 串户：把这个账户的发生额记入另一个账户中。 反方：把借方发生额记到贷方。 错位：位数多写或少写，例如，把10000写成1000，把120写成1200。 倒码：就是数字前后填倒，例如，把658写成685。 1、划线更正法（红线更正法） 2、红蓝字同方冲正 按错误的记账内容，重新填制一张用红字金额书写的记账凭证，冲销原有的错误记录，按正确的内容再用蓝字填写一张记账凭证，登记入账。 3、蓝字反向更正 4、补充登记法 五、练习错账的更正 （一）资料：20××年4月工商银行东昌支行发生下列错账： 1、客户王刚将40000元活期储蓄存款转为定期储蓄存款，做如下分录，已登记入账。 借：吸收存款――定期储蓄存款 40000 贷：吸收存款――活期储蓄存款 40000 2、向中国人民银行缴存现金143000，做如下分录，已登记入账。 借：存放中央银行款项 134000 贷：库存现金 134000 3、开户单位通信公司从活期存款账户提取现金58000元，做如下分录，已登记入账。 借：吸收存款――定期存款 85000 贷：库存现金 85000 4、开户单位服装厂存入销货现金4500元，已入库，做如下分录，已登记入账。 借：库存现金 5400 贷：吸收存款――活期存款 5400 (二)要求：采用最恰当的方法更正错账。 1、应先用红字金额填制一张内容相同的记账凭证，做如下分录： 借：吸收存款――定期储蓄存款 40000 贷：吸收存款――活期储蓄存款 40000 再用蓝字金额填制一张正确的记账凭证，做如下分录： 借：吸收存款――活期储蓄存款 40000 贷：吸收存款――定期储蓄存款 40000 2、应用蓝字填制一张记账凭证，将少记金额9000元补上，做如下分录： 借：存放中央银行款项 9000 贷：库存现金 9000 3、应先用红字金额填制一张内容相同的记账凭证，做如下分录： 借：吸收存款――定期存款 85000 贷：库存现金 85000 再用蓝字金额填制一张正确的记账凭证，做如下分录： 借：吸收存款――活期存款 58000 贷：库存现金 58000 4、应用红字金额填制一张记账凭证，将多余金额900元冲销，做如下分录： 借：库存现金 900 贷：吸收存款――活