201601个税宣传课件-洪山地税局纳税人学堂.PPTVIP

个人所得税相关政策讲解;第一节 个人所得税概述;3、费用扣除额较宽 扣除方法：本着费用扣除从宽、从简原则，设置费用定额扣除和定率扣除两种方法。 具体扣除政策： 工资月扣3500元； 劳务报酬：每次收入在4000元以下的，定额扣除800元；每次收入在4000元以上的，定率扣除每次收入的20%;第二节 征税对象;具体所得项目介绍;下列项目属于工资薪金税目;（3）企业为雇员购买的补充保险 （4）个人从本单位取得的董事费收入和监事费收入 （5）单位以低于购置价或建造成本销售给职工住房，职工少付的购房款。 （6）个人对企事业单位承包后，对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）的约定取得收入。 （7）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入。; （二）、对企事业单位的承包、承租经营所得（三）、个体工商业户的生产经营所得（略）;（四）劳务报酬所得（重点）;2、属于本税目的所得;（7）自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以各种名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励支出，为个人的劳务报酬收入。;（五）稿酬所得;;（六）特许权使用费所得;（七）利息、股息、红利所得 ;（八）财产租赁所得;（九）财产转让所得;2、出售自有住房的所得：满5年免个税;特别提示;（十）偶然所得（略）;（十一）其他所得;第三节 纳税人和扣缴义务人;二、纳税人的纳税义务范围;具体规定;三、扣缴义务人;第四节 税率;工资薪金所得适用税率表;（二）5级超额累进税率：适用于个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包、承租经营所得及个人独资企业和合伙企业的所得。 ;个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率;（三）20%的比例税率：其他8类所得。 （四）加征或减征的规定 1、稿酬在20%的基础上，按应纳税额减征30%，即只征70%的税额。 2、财产租赁所得的减免规定：自2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得，减按10%的税率征税。 3、自2007年8月15日起，居民储蓄利息税??调低到5%。自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税 。 ;劳务报酬三级超额累进税率表;第五节 应纳税所得额及应纳税额计算;纳入征税范围的工资项目;不属于应税工资的津补贴; （3 ）扣除费用标准：一般人扣3500元，特殊人加扣1300元。 特殊人是：外国人在国内，中国人在国外及中国的华侨、港澳台同胞。 2、税率 七级超额累进税率　3％－45％ 3、应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数;举例;全年一次性奖金的计税方法; （2）如纳税人当月工资＜费用扣除额，工资奖金合并计税。 应纳税额=（年终一次性奖金+当月工资-费用扣除）×适用税率-速算扣除数 注：适用税率、速算扣除数由（全年奖金+当月工资-费用扣除）除以12的商数确定 ;有关提示;举 例;答 案;6、双薪制的计税问题;7、对个人因解除劳动合同取得的一次性补偿收入的计税问题;计税方法：用超标的补偿收入除以个人在本单位的工作年限（超过12年的按12年平均）计算出月工资，再按税法规定方法计税。 （3）个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，已纳税的一次性补偿收入不再与后来任职的收入合并计税。 ;（4）个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。 ;例 题;;8、内退（退休）人员工资计税问题;（2）法定退休后工资的计税问题 法定退休年龄以后的工资享受免税待遇； 延长离退休年龄的高级专家，在延长离退休期间的工资，视同离退休工资免征个人所得税。 法定退休后又返聘人员，其取得的收入按 “劳务报酬所得” 计税。 ;9、单位为员工缴付保险金的计税问题;四、劳务报酬所得的计税方法;特别提示;2、应纳税额的计算方法 公式：应纳税额=应纳税所得额×税率 或应纳税额=应纳税所得额×税率一速算扣除数 ;3、“次”的界定 凡属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月取得的收入为一次。 考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况，统一规定以县为一地，其管辖内的1个月内统一项目的劳务服务为一次，当月跨县地域的，则应分别计算。 ;例 题;五、稿酬所得的计税方法;;（三）稿酬“次”的界定;例 题;2、下列所得属于特许权使用费所得;答案;;八、财产租赁所得的计税方法; ;; ;（二）具体规定;计算有关说明;3、财产原值的确定方法 （1）通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款； （2