原创力文档第九章 销售与收款循环审计
一、单项选择题
1．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。
A．应收账款在全部资产中所占的比重较小
B．被审计单位内部控制较为薄弱
C．以前期间函证中未发现过重大差异
D．采用式函证而非式函证．．．．．．．．．．．．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。
A．在同一天 B．相差不超过15天C．相差不超过30天D．在同一适当会计期间
．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．、多项选择题
．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有( )。
A．批准赊销 B．按销售单装运货物
C．办理和记录现金收入 D．办理和记录销货退回、销货折扣与折让
．销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有( )。
A．主营业务收入 B．费用
C．管理费用 D．所得税．在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有( )。
A．以销售发票为起点 B．以账簿记录为起点
C．以报表为起点 D．以发运凭证为起点
．由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括( )。
A．货物仍在途中
B．
C．记账错误
D．债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项
．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12．由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。 ( )
．采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。 ( )
．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。( )
范围请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款函证对象?
．
8．注册会计师柳娅接受了华财公司的审计委托，请回答：
(1)柳娅在对华财公司销货业务的真实性实质性时，应关心哪些种类的可能错误?
(2)针对每类可能的错误，柳娅应选择何种实质性程序进行测试? 1．
2．资料A和B注册会计师对XYZ股分有限公司200年度会计报表进行审计。该公司200年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的200年度合并会计报表附注的部分内容如下 (单位：人民币万元)：
(1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5％计提。
应收账款和坏账准备项目附注：
应收账款／坏账准备200年年末余额16 553／5277
应收账款账龄分析如下：
账龄 年初数 年末数 1年以内 8 392 10 915 1年～2年 1 186 1 399 2年～3年 1 161 1 365 3年以上 1 421 2 874 合计 12 160 16 553 (2)主营业务收入和主营业务成本项目附注：主营业务收入/主营业务成本200年年度发生额61 020/52 819
品名 主营业务收入 主营业务成本 200年发生额 200年发生额 200年发生额 200年发生额 X产品 40 000 41 000 38 000 33 800 Y产品 20 000 20 020 19 000 19 019 合计 60 000 61 020 57 000 52 819
要求假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
“应收票据项目，通过审阅本公司的应收票据备查簿，发现：
(1)有W公司开具的带息商业承兑汇票3 000万元，到期日为被审计年度的12 月10日。截至资产负债表日此款项仍未收回，但本单位不仅未按规定将应收票据数额转入应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。
(2)有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5 000万元，票面利率月息3‰，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。本单位年度终了未按规定计提应收利息。
(3)有3份应收票据，到资产负债表日均已逾期2-3个月，总计价款为3 500万元。
要求：请指出应收票据核算存在的问题（需要提请被审计单位调整的写出调整分录）。
4．资料：注册会计师张雷审计H公司“应收账款”项目，在实施函证程序时发现：
（1）J公司欠款1 600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇
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