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20 11 5 商品与质量 理论研究 年 月刊 浅析商品期货的财税政策 □谢晓茜 黄安丽 （东北财经大学财政税务学院 辽宁大连 116023） 摘要：中国期货市场伴随着中国改革开放历程的深入，经历了不平凡的发展历程。在国家相关政策的指引下，期货市场得到了较好发展，期货品种日 益增加，市场规模逐渐增大。期货市场成为了中国市场经济的重要组成部分。但是，我国期货市场仍处于初步发展阶段，有许多不完善之处，法规制 度不够健全。因此，对于当前期货市场有相关税收政策规定是非常必要的。 关键词：增值税；营业税；商品期货；企业所得税 期货市场的交易品种有商品期货和非商 主管机关申报缴纳企业所得税。根据一般规 了国税和地税的分离，有的则仍然实行统一 品期货。商品期货是最早出现的期货品种，其 定，其适用税率为25% 。其税基应为其在一 征税。地区税制的实际差异导致了期货公司 相关税收政策规定也相对完善，故本文主要就 个纳税期限内取得的应纳税所得额。为了防 及其各地营业部的纳税困惑。有的地区对期 以具有一定代表性的商品期货为分析对象，进 范市场风险，期货公司按照一定的比例向客 货公司的手续费收入总额进行全额征税，存 行讨论。当然，不可能就期货交易中所涉及的 户收取风险准备金，在规定的额度内，可以在 在着交易所和期货公司重复征税的不合理现 全部税种进行分析。这里主要谈谈营业税、企 计算企业所得税前扣除。 象；地区税制的差异也导致期货公司营业部 业所得税、增值税对于期货市场的影响。 《中华人民共和国企业说得税暂行条例》 之间纳税成本不一，如果地区税制协调不好， 一、相关税收规定 和 《国家税务总局关于加强企业所得税睡前 同样也会存在营业部和公司重复纳税的问题。 [ ] 1、增值税 扣除费用审核工作的通知》（国税发 1996 201 三、解决上述问题，应当完善税制，具体 国家税务总局 《增值税若干具体问题的 号）规定：期货交易所和期货公司按财务规定 来说可以从以下几方面入手： 规定》载明：货物期货（包括商品期货和贵金 计提的风险准备金和交易损失准备金，不能 1、期货业作为金融业的新兴一部分，应 属期货），应当征收增值税，在期货的实物交 作为企业所得税税前扣除费用的依据，但在 当采用与金融业相同的税收待遇，以鼓励其 割环节纳税，其中： 年终申报缴纳所得税时，应根据税收法规规 发展。古语云：不患寡，而患不均。只有同 交割时采取有期货交易所开具发票的， 定将多计提的风险准备金和交易损失准备金 样的政策有助于激励人们的积极性。 以期货交易所为纳税人。期货交易所增值税 余额转入当期应纳税所得额，不得以准备金 2、正确、准确确定期货公司营业税的税 按次计算，其进项税额为该货物交割时供货 的形式结转到以后纳税年度。 基。对于期货公司代期货交易所收取的手续 会员单位开具的增值税专用发票上注明的销 二、目前期货公司与交易所的税收政策 费，应从其手续费中扣除。即以其实际收取 项税额，期货交易所本身发生的各种进项不 中的不合理现象 的金额计入应税收入。 得抵扣。 1、存在多征营业税的现象 3、将风险准备金应作为期货公司的税收 交割时采取由供货单位直接将发票开给 期货公司的手续费虽然每手比较小，例 成本据实扣除。按照国际期货市场普遍通行 购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。 如《郑州商品交易所硬白小麦期货合约》规定 的惯例，为有效抵御因市场不可预测的剧烈 《国家税务总局