纳税风险管理与纳税筹划(刘玉龙).pptVIP

纳税风险管理与纳税筹划浙江农资集团 刘玉龙 2006.11 税收基本知识 （一）税收的特点 ——强制性：法律规定，征纳双方都要遵守 ——无偿性：不直接用于纳税人，也不支付报酬 ——固定性：对课税对象、课税额度和课税方法都以法的形式做出规定 （二）纳税人的权利 —多缴税款申请退还权 在实务中，多缴的增值税，营业税，消费税可以自结算缴纳之日起3年内申请退还，所得税只能抵缴 —延期纳税权； —依法申请退、减、免权； —申请复议和提起诉讼等。 （三）纳税人的义务 —按税法规定办理税务登记； 开业（领取营业执照）；变更、注销；停业、复业都需要在30日内办理税务登记 —进行纳税申报； —接受税务检查； —依法缴纳税款等 （四）纳税程序 从税务管理的全过程来看，税务管理应以税法的基本规定为依据，根据企业的实际情况来实施日常的税务管理。大致可以分为3个阶段： 1.纳税准备阶段的税务管理 ——税务登记管理、账簿凭证管理、发票管理 2.税款缴纳阶段的税务管理 ——纳税申报、税款缴纳、扣缴义务、纳税担保、税收保全、税收强制执行 3.纳税后管理 ——纳税自评估、应对税务检查、税务行政处罚和复议和行政赔偿 上篇：纳税风险管理 一、你的企业存在纳税风险吗？ 案例一： 《经济参考报》报道：美国政府2006年9月11日宣布，英国制药业巨头葛兰素·史克公司已同意支付34亿美元来了结其在美国遭到的逃税指控，从而使这起美国历史上最大的逃税案以和解告终。 作为回应，美国国内收入署将撤销对该公司的逃税指控。 案例二：恩威税案 1998年全国3大税案之一 1998年8月6日，国家税务机关对恩威下达《税务处理决定书》，决定收回恩威两个合资企业享受的税收优惠政策，追缴偷税、滞纳金、罚款等，共计1.08亿元人民币。 ?恩威为维护税务机关整体形象，在对取消两个合资企业税收优惠有争议，并保留申诉权的前提下，一方面积极如数缴纳税款，一方面向中央及国家有关部门陈述恩威税案的有关具体情况，请求查清查实，依法处理。 企业：恩威世亨 合资双方： 中方：成都恩威 外方：香港世亨 二、纳税风险的内涵 纳税风险包含两个层次 ——第一层次：有没有足额缴税？ 防止被税务机关认定为偷漏税而处罚 ——第二层次：有没有多缴了税？ —优惠政策用足了没有？ —业务处理是否适当？ —是否可以改变业务处理方法而减低税负？ ——这实际上是税收筹划 三、税务风险管理的内容 三个方面： 第一，建立风险控制环境 管理层要对纳税风险控制策略和目标时，必须明确： ——企业应遵守国家税收政策规定，照章纳税； ——企业应积极争取和企业相关的税收优惠； 政策由税总制定，但认定通常由省局或市局进行 ——企业和分支机构必须要设置税务部门以及各级负责人。 第二，评估纳税风险，设计控制措施 评估纳税风险就是企业对具体经营行为涉及的纳税风险进行识别并明确责任人 ——这是企业纳税风险管理的核心内容。 要弄清楚： ——有哪些具体经营行为？ ——哪些经营行为涉及纳税问题？ ——这些岗位的相关责任人是谁？ ——谁对控制措施的实施负责？ 　 第三，信息交流沟通和监控实施效果 ——需要相关部门的配合，因此需要良好的信息交流沟通，以获得相关部门和人员的理解和支持 ——监控实施效果就是检查纳税风险管理的效果，并对纳税风险管理效果进行总结。 下篇：纳税筹划 针对公司的经营业务，重点： ——企业集团的纳税筹划 ——土地增值税的纳税筹划 ——所得税的纳税筹划 ——个人所得税的纳税筹划 ——增值税、营业税 进行税收筹划，首要的是要加强财务管理。实务中有很多企业由于对税法理解不深，财务管理不符合规定的要求，对于税法赋予的权利也没能很好的利用，以至于糊里糊涂的多缴了税款。 一、税收筹划的基本问题 （一）什么是税收筹划？ 金人庆 ——做大做小靠银行，赚多赚少靠税收 税收筹划是精明人的精明行为 ——野蛮者：抗税 ——愚昧者：偷税 ——糊涂者：漏税 ——精明者：税收筹划 （二）税收筹划的基本思路 税收筹划从哪里入手？ 先了解税收筹划的目的 条件 切入点 3.税收筹划的切入点 从税法的相关规定和常用的筹划方法来看，一般有六个切入点 切入点之一——税种切入 ——从主要税种切入 主要税种是与企业主营业务有关的或与主要经济事项有关的税种 ——大部分企业的主要税种：流转税、企业所得税和个人所得税。 切入点之二——纳税的重点环节 主要针对小税种 对企业虽然并不是主要税种，但也需要针对其纳税的关键环节进行筹划。 Ex：所有者权益增加时，怎样缴纳印花税的问题；选择什么样的经济合同贴花问题；企业房产确定原值时，要考虑土地使用权价格与土地工程价款剥离会对房产