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基于以人为本财务管理职能分层背景摘要：从以人为本理念出发，把财务管理职能区分为所有者财务管理的职能、管理层类经营者财务管理的职能、财务经理财务管理的职能、一般员工财务管理的职能等层面，充分考虑到委托代理理论、价值链理论、财务管理自身和财务经理职责变动等背景。 关键词：以人为本；财务管理职能；分层背景 一、财务管理职能简要述评 对财务管理职能的论述，有财务管理职能职责观和财务管理职能业务观，传统观、产权观等观点。这些观点主要涉及3种情况：立足财务活动角度，把财务管理职能规定为筹集资金职能、投放资金职能和分配资金职能；以管理程序或环节或方法划分为根据，对财务管理职能提出了“一职能说”到“六职能说”的“管理要素说”观点，如决策、计划、控制、组织、指挥、协调等（吴水澎，1987），或计划、组织、领导、控制等（刘恩禄、汤谷良，1991）等等；综合考虑财务与管理两方面，如郭复初（1997）认为财务管理的职能包括筹资职能、调节职能、投资职能、分配职能和监督职能等，彭韶兵（2003）认为的筹资、调节、分配、监督，张汝国（2005）认为的规划、组织、领导与控制等职能。这些观点所存在的不足有以下方面：对财务管理职能多从“物”而没从“人”的角度进行定位与定向，即仅就财务管理谈职能，使财务管理职能缺乏活性与灵性；把财务职能、财务管理职能乃至理财职能3者不加区分，混为一谈，使财务管理的职能变得抽象，让人无从认识和把握；对财务管理内涵和外延定位不准，没有兼顾考虑财务关系管理、财务活动管理与财务关系管理的共同管理方面的职能，造成财务管理职能界定上的不科学、理解上的不全面、应用上的不人性。因此，弥补和纠正这些不足，就需要深解与活用“以人为本”的理念，重新厘定财务管理的职能，彰显财务管理的人文光环和人性光辉。 二、以人为本与财务管理职能分层 在以辨证的观点全面公正地评价中国古代的民本思想、西方近代以来的人道主义或人本主义思想的过程中，我们可以而且应该根据今天对人类社会发展的客观规律和中国社会历史的科学认识，继承和发展其中所包含的精华，正确认识以人为本的精髓：这种“人”应是集合名词，是生活在社会之中，具有各种社会关系、从事各种社会活动、创造着社会历史的主体，是由所有个体按一定方式结合而成的、具有复杂结构的社会有机系统；这种“本”可是事物的根本、基础，社会历史的主宰、主体、主人，指导思想和行动的准则，工作的出发点和归宿，价值标准、尺度以及哲学上的本原、本质，经济学的本位等等。 财务管理不论是定义成组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作（如王化成、刘俊彦，1993；彭韶兵，2003），还是关于公司资源的取得与使用的一种管理活动（如谷祺、刘淑莲，2007）；财务管理的职能不论是如财务管理学家刘恩禄教授所表述的“财务管理的职责和功能”、尹书亭教授所表述的“企业理财人员在企业理财实施过程中应履行的职责和发挥的功能”，还是吴水澎教授所表述的“科学地组织企业的财务活动，正确地处理企业与有关方面的财务关系，最大限度地提高资金的使用效益”；其中无不都需要“人”起作用、有“人”在作用。因此，确定财务管理的职能就必须首先明确财务管理中究竟需要哪些“人”，所需之“人”为“本”的根据何在？在裴伯英、干胜道、汤谷良等人认为企业可以大致分为股东大会、董事会总经理、财务经理3个层次，并且区分了所有者财务的职能和经营者财务的职能，以及王斌、张延波（2002）的企业财务分层管理体系指出出资者财务职能、经营者财务职能、财务经理财务职能的基础上，笔者认为：企业财务管理直接涉及的“人”类就有所有者、管理层类经营者、财务经理和企业员工4个不同利益主体和行为主体（即企业内部关系人，本文不考虑与企业财务管理间接利益相关的外部关系人）；相应地，企业财务管理的职能也就可划分为所有者财务管理的职能、管理层类经营者财务管理的职能、财务经理财务管理的职能和一般员工财务管理的职能4个层面。 三、财务管理职能的分层背景 在以人为本思想指导下，之所以对财务管理职能进行上述4个方面的分层，主要出于以下考虑： （一）从委托代理理论看 财务管理中的委托代理关系是指一种分权的委托人与代理人之间的关系。委托人不仅可以是企业的所有者，也可是企业内部各级授权者；代理人不仅是企业的整体管理者，也可是某一具有财务主体地位的权利行使者。在此关系下，所有权主体与经营权主体是分离的，财务管理权相应就该分属不同所有者和经营者；但在实际工作中，所有者不便直接对企业具体的资本运动进行决策参与或干预，而将其分权或放权于以懂事长和总经理为代表的管理层类经营者去掌握和运用；管理层类经营者虽有一定的甚至更多的财务管理权利，但他既不直接也不可能对日常的财务管理事务事无巨细地去亲自抓，而是要按一定