管理会计第二章论述了成本的分类.pptVIP

; 管理工作集中在： （1）计划，即设定目标并规划如何达到目标； （2）控制，即采取步骤保证目标实现。为履行这些计划和控制责任，管理人员需要关于组织的信息。信息通常与组织的成本有关。 在管理会计中，成本一词有很多不同的使用方式。原因在于成本种类有许多且每种分类依管理当局的需求不同而不同。成本数据的每种不同运用都要求成本的不同分类和定义。 本章讨论成本数据的多种可能用途以及各种用途下成本如何界定和分类。;第一节 一般成本分类 各类组织（企业、非企业、制造业、零售业和服务业等）都发生成本。一般地，发生的成本的种类和划分成本的方式取决于组织的类型。 重点关注制造业公司，因为它们的基本作业包括了其他类型企业组织中的大多数作业。制造业公司从事原材料采购、产品生产、营销、分销、开票以及几乎每一种其它作业。因此，理解制造业公司中的成本就有助于理解其他类型组织中的成本。; 一、生产成本 直接材料（direct material） 进入最终产品的材料被称作原材料。原材料指用于最终产品的任何材料；而一家公司的最终产品会成为另一家公司的原材料。 直接人工（direct labor） 表示能容易地（即，从实物上方便地）追踪至个别产品上的人工成本。直接人工有时被称为触摸人工。 制造费用（manufacturing overhead） 包括除直接材料和直接人工之外的全部生产成本。 ; 制造费用和直接人工一起被称为加工成本（conversion cost），有时也称作增值成本（value-added cost）。这源自这样一个事实，即发生直接人工成本和制造费用才能将材料转化为产成品。 直接人工和直接材料一起被称为主要成本（prime cost）。; 二、非生产成本 1、营销或销售成本（marketing or selling costs）包括取得顾客订单并将产品送至顾客手中所必需的所有成本。这些成本经常被称为订单获取和供应成本。 2、管理成本（administrative costs）包括与组织的全面管理而非生产、营销或销售相关的所有行政、组织和文职成本。 非生产成本也被称为销售和行政管理费用（selling，general and administrative costs, SGA）。;[实务广角] 为什么学费如此之高？ 你有没有奇怪过为什么学费如此之高？管理费用可以压缩。《财富》杂志报告，在公立大学为每名教师平均雇用2.5名管理人员而私立大学则为1.9。最糟糕的情况在密西西比州，每名教师有四名管理人员。最好的情况位于科罗拉多州，其“尽量使每名教师的管理人员不到2人。”管理工作大部分来自“与联邦资金相随的命令，比如肯定行动和监督遵守命令的必需人员。” 资料来源：Peter Brimelow，“The Paper Chase”，Forbes，May 17 1999 pp. 78-79.; 三、产品成本 产品成本（product costs）包括参与产品采购或制造的所有成本。就产成品而言，这些成本由直接材料、直接人工和制造费用组成。 要强调的是，产品成本不一定在发生当期作为费用处理，而是应在有关产品销售的期间作为费用。这意味着产品成本如直接材料或直接人工可能在某期发生但直到完工产品出售的期间才能作为费用对待。; 四、期间成本 期间成本（period costs）是不计入产品成本的所有成本。运用在财务会计中已学的权责发生制会计，这些成本应在发生当期作为损益表中的费用。所有销售和管理费用被视作期间成本。 ;[实务广角] 庞大的销售和管理费用 在经济繁荣时期，销售和管理费用会悄悄增长——等到经济不景气时就会产生问题。让·尼科尔（Ron Nicol），波士顿咨询集团的合伙人，发现美国1,000家最大公司的销售和管理费用在1985至1996年间平均每年增长1.7%，在1997至2000年间爆炸式地平均每年增长10%。如果公司保持销售额与销售和管理费用双方的历来平衡关系，尼科尔计算出2000年上述平均每家公司的销售和管理费用应减少5亿美元。 资料来源：Jon E. Hilsenrath, “The Outlook：Corporate Dieting Is Far from Over,” The Wall Street Journal, July 9, 2001, p.A1.;图2-1 成本术语汇总;第二节 基于成本习性的成本分类 经常很有必要预测某项成本针对业务量的变化会如何表现。成本习性（cost behavior）指成本如何对业务水平的变化作