提列职工退休金准备.PPT

9 退休金課稅規定 簡報大綱 壹、立法意旨 貳、法令依據 叁、退休金制度簡介 肆、營利事業列報退休金之課稅規定 伍、個人領取退休金課稅規定 陸、案例分享 壹、 立法意旨 政府為維護勞工權益，促進社會與經濟發展，並達保障勞工退休後生存安養之目的，於勞動基準法強制賦予雇主負擔勞工退休金之給付義務，且商業會計法已明訂提列退休金之規定，爰於所得稅法規範營利事業申報所得稅時准予列報退休金費用，惟為免浮濫，並對提列或提撥數額加以限制。 勞工退休金條例 94年7月1日施行之勞工退休金條例，強制雇主應按月提撥勞工退休金，提撥金額不得低於勞工每月工資6%，且須存入「個人退休金專戶」，以落實照顧勞工之美意，提供勞工多重選擇權利： 原適用勞動基準法之勞工，得選擇繼續適用舊制，惟雇主應按月於5年內足額提撥勞工退休準備金； 勞工亦得選用新制； 僱用勞工人數200人以上之事業單位得投保年金保險以作為支付退休金之用。 退休金給付之決定方式 73年8月1日制定勞動基準法 與94年7月1日施行之勞工退休金條例 對勞工退休金之給付方式規定有二種： 一、確定給付制度 ： 依據個人服務年資、勞工退休時之最後每月工資或平均工資及退休年齡，決定退休給付標準後，再依據此標準計算每月之提撥率。即以員工服務年資換算成基數，再以基數與薪資計算給付金額，勞動基準法規定之退休金制度（以下簡稱勞退舊制），即屬此種確定給付制度。 二、確定提撥制度： 又稱為獨立帳戶制，係指雇主按月為其勞工提撥某一薪資百分比之金額，存入其個人帳戶內，交付給信託管理人運用及管理，此法下退休金提撥之金額先行確定，在勞工退休或離職時，此帳戶最後累積之金額，就是勞工之退休金或離職給付，但雇主並沒有承諾勞工退休金金額，勞工必須完全承擔退休給付金額之不確定風險，也就是須視退休金基金投資管理績效而定，勞工退休金條例規定之退休金制度（以下簡稱勞退新制），規定事業單位每月固定之提撥率，即為確定提撥制度。 貳、 法令依據 所得稅法第14條、第33條 營利事業所得稅查核準則第71條 財政部94年3月23日台財稅字第0940451970號令 財政部94年7月1日台財稅字第09404543590號令 財政部94年9月30日台財稅字第09404571910號令 財政部98年6月3日台財稅字第09700622360號令 財政部98年11月25日台財稅字第09804567530號令 叁、退休金制度簡介 所得稅法第33條97年1月2日修正前後對照表 適用對象：不適用勞動基準法之職工（如：委任經理人）。 類型 提列職工退休金準備 營利事業未設立獨立之退休金帳戶 提撥職工退休基金 退休金帳戶與營利事業分離 （營利事業設置職工退休基金保管運用及分配辦法） 肆、營利事業列報退休金之課稅規定 問題 適用勞動基準法之營利事業，報經經管稽徵機關核准，每年度得在不超過當年度已付薪資總額多少比例的限度內，提撥勞工退休準備金，並以費用列支？ 適用勞動基準法之營利事業，報經社政主管機關核准者，每年度得在不超過該年度已付薪資總額多少限度內，提撥勞工退休準備金，並以費用列？ 營利事業設置職工退休基金，每年度得在不超過當年已付薪資總額多少限度內提撥職工退休基金，並以費用列支？ 肆、營利事業列報退休金之課稅規定(續) 舊制退休金會計處理 一、提列退休金準備 會計分錄 借：薪資-退休金 貸：退休金準備 非適用勞動基準法之營利事業定有職工退休辦法者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額4%限度內，提列職工退休金準備，以費用列支。 二、提撥職工退休基金 會計分錄 借：薪資-退休金 貸：銀行存款 營利事業設置職工退休基金，與該營利事業完全分離，其保管、運用及分配等符合財政部之規定者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額8%限度內，提撥職工退休基金，以費用列支。 三、提撥勞工退休準備金 會計分錄 借：薪資-退休金 貸：銀行存款 適用勞動基準法之營利事業，依勞動基準法提撥之勞工退休準備金，每年度得在不超過當年度已付薪資總額15%限度內，提撥勞工退休準備金，以費用列支。 新制退休金及資遣費會計處理 勞退新制(94.7.1.以後)之會計處理 提撥至勞工個人退休金專戶 會計分錄 借：薪資-退休金 貸：銀行存款 雇主每月負擔之勞工退休金提繳率，不得低於勞工每月工資6%，最高不超過當年度已付薪資總額15%限度內，以費用列支。 提撥至委任經理人個人退休金專戶 會計分錄 借：薪資-退休金 貸：銀行存款 委任經理人，自願提繳退休金時，雇主得在其薪資6%之提繳範圍內，另行為