1审计准则与法规概述.ppt

西华大学管理学院 审计准则与法规 主讲：胡建平 西华大学管理学院 Email:hujianping2299@ Tel QQ：287720483 主要参考文献和资料来源 【1】中华人民共和国审计法规编委会.中华人民共和国审计法规与审计准则及政策解读(2013年权威解读版）.上海：立信会计出版社，2013. 【2】蔡春、唐滔智.公司治理审计论.北京：中国时代经济出版社，2006. 【3】审计研究、中国审计、中国内部审计等期刊 【4】中华人民共和国审计署网站/ 【5】中国注册会计师协会网站/ 【6】中国内部审计协会网站/ 讲课内容安排 第1讲 概述 第2讲 审计基本法律法规 第3讲 国家审计准则 第4讲 内部审计准则（重点） 第5讲 外部审计准则 第1讲 审计准则与法规概述 1.我国的法律形式： 宪法 法律 行政法规 部门规章 地方性法规 1.我国的法律形式 宪法是国家根本大法，是其他法律的重要渊源。 法律由全国人民代表大会制定并通过。名称一般为“XX法” 行政法规是国务院根据宪法和法律，或者 根据国家立法机关授权决定，依法制定的规范性文件。名称一般为“条例”、或“规定”、或“办法”等。 1.我国的法律形式 部门规章：国务院所属的各部、委、行、署、以及具有行政管理职能的直属机构，是部门规章的制定主体。比如财政部、国家审计署、国家税务总局、中国人民银行、国家发改委、国家质检总局、商务部、银监会、证监会、保监会等部门制定规章。名称一般为“办法”、“准则”、“规定”等。 地方性法规：省、自治区、直辖市以及较大的市的人大及其常委会依据本地具体情况，可以依法制定地方性法规。地方性法规不得违反上位法，其实施的空间范围是受限的。一般为“XX省XX条例”、“XX省XX办法”等。 第1讲 审计准则与法规概述 2. 我国审计法律制度体系 宪法中关于审计的规定 审计法律 审计行政法规 审计部门规章 审计地方性法规 2. 我国审计法律制度体系 宪法中关于审计的规定 宪法对我国实行审计监督制度，设立审计机关，以及对审计机关的设置和领导关系，审计监督的范围和对象，审计监督的基本原则等，都作出了明确的原则规定，由此奠定了我国审计法制建设的基础。 第62条、第63条、第67条和第80条规定了审计长的任免条款；第86条规定审计长是国务院的组成人员之一。 第91条规定，“国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督”，“审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉”。 第109条规定：“县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责。” 2. 我国审计法律制度体系 审计法律 《中华人民共和国审计法》：1994年全国人大常委通过；2006年修正 《中华人民共和国注册会计师法》：1993年全国人大常委通过 《中华人民共和国会计法》：1985年全国人大常委通过；1993年第一次修正；1999年第二次修订 2. 我国审计法律制度体系 审计行政法规 《中华人民共和国审计法实施条例》：1997年10月21日国务院令第231号公布；2010年2月2日国务院第100次常务会修订通过 2. 我国审计法律制度体系 审计部门规章 《审计机关审计复议的规定》：审计署令第1号，2000年1月28日 《中华人民共和国国家审计准则》：审计署令第8号，2010年9月1日 《审计署关于内部审计工作的规定》：审计署令第4号，2003年3月4日 《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号 ）、《企业内部控制审计指引》 （财会〔2010〕11号 ）：财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定发布。 《中国注册会计师鉴证业务基本准则》：财会[2006]4号 ，财政部制定发布，2007年1月1日起施行。 2. 我国审计法律制度体系 审计地方性法规 《安徽省内部审计条例》：2011年8月19日安徽省人大常委通过 《湖南省内部审计办法》：湖南省政府255号令，2011年7月4日湖南省人民政府第87次常务会议通过 《四川省内部审计条例》：四川省第十届人大常委会公告第111号，四川省人大常委会2007年11月29日通过 《广州市内部审计条例》：2002年7月1日起施行 《南京市内部审计管理办法》：南京市人民政府令第39号 《四川省注册会计师行业发展财政专项资金管理暂行办法》：川财会〔2013〕46号 ，2013年7月25日 第1讲 审计准则与法规概述 3.国际审计准则 （ISAs，International Stand