白云公司现金预算编制案例.PDF

　陈欣刚 ,赵国忠 ·白云公司现金预算编制案例 管理培训案例研究 白云公司现金预算编制案例 1 2 陈欣刚 , 赵国忠 ( 1. 中国平安保险公司哈尔滨分公司 ,哈尔滨 150040) (2 . 北京市经济管理干部学院 ,北京 100102) 【摘 　要】　预算是对企业一定时期内经营活动的过程及结果所做的数量性总体规划 。全面预 算包括业务预算 、财务预算和资本预算等 。财务预算包括现金预算 、预计利润表和预计资产负 债表三个部分 。本文以白云公司为例 ,介绍现金预算的编制 。 【关键词】　预算 ; 现金预算 ; 预算编制 【中图分类号】F275 　【文献标识码】A 　【文章编号】1008 - 7222 (2004) 04 - 0047 - 06 一 、案例简介 白云公司是一家家电生产企业 ,生产多种家电产品。该公司自2000 年编制全面预算 。全面预算包括 业务预算 、财务预算和资本预算等 。财务预算包括现金预算 、预计利润表和预计资产负债表三个部分 。 下面介绍该公司编制的2003 年度现金预算 。现金预算包括现金收入预算和现金支出预算两部分 。 二 、现金收入预算的编制 由于企业现金收支活动涉及生产经营活动和投资、筹资的各个方面 , 因此 ,编制现金预算要以业务预 算和资本预算为基础 。 现金收入包括营业现金收入和其他现金收入 。营业现金收入是现金收入的主要来源 。因此 ,销售预 算是编制现金预算的起点 。 白云公司的销售预算及应收账款预算编制如表 1 、2 所示 : 表 1 　销 售 预 算 单位 :元 季 　　度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 ( ) 预计销售量 件 1500 2250 3000 2250 9000 预计单位售价 450 450 450 450 450 销售收入 675000 1012500 1350000 1012500 4050000 销售预算的主要内容是销量 、单价和销售收入 。 　　收稿 日期 :2004 —09 —29 ( ) 　　作者简介 :1. 陈欣刚 1979 — ,男 ,吉林省人 ,中国平安保险公司哈尔滨分公司 。 ( ) 2 . 赵国忠 1965 — ,男 ,吉林省人 ,北京市经济管理干部学院财会系副主任 、副教授 。 — 47 — 北京市经济管理干部学院学报 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 第 19 卷第 4 期 　总第 67 期 　2004 年 12 月 　 销量是根据市场预测或销售合同并结合企业生产能力确定的。 单价是通过价格决策确定的。 销售收入是两者的乘积 ,在销售预算中得出。 销售预算通常要分品种 、分月份 、分销售区域 、分推销员来编制 。为了简化 ,本案例只编制了分季度 销售预算 。表 1 是设计各季度的预计销售量分别为全年销售量的 16 ,14 ,13 ,14 。 ( ) 销售预算中通常还包括应收账款预算 预计现金收