第二部分共性政策要点 - 江西省国家税务局.pptVIP

第二部分共性政策要点 - 江西省国家税务局.ppt

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第四部分建筑业政策要点要点建筑服务的成本及抵扣可能性分析建筑企业会选择劳务派遣方式增加抵扣劳务派遣方式的出现其根本原因是为了降低用人单位的人工成本合同法劳务派遣公司实际收入很少大部分需转付派遣工人营业税下实行差额征税营改增后没有差额征税政策其增加的税负必然要转嫁到用人单位否则无法生存第四部分建筑业政策要点要点建筑服务的成本及抵扣可能性分析建筑劳务派遣业务如何适用税率观点按商务辅助服务人力资源服务征税观点按提供建筑服务清包征税个人观点合同内容决定业务性质要看派遣公司是否承担派遣人员施工作业的管理职

第四部分 建筑业政策要点 要点50:建筑服务的成本及抵扣可能性分析 ●建筑企业会选择劳务派遣方式增加抵扣? ①劳务派遣方式的出现,其根本原因是为了降低用人单位的人工成本(合同法)。 ②劳务派遣公司实际收入很少,大部分需转付派遣工人。营业税下,实行差额征税。 ③营改增后,没有差额征税政策,其增加的税负必然要转嫁到用人单位,否则无法生存。 第四部分 建筑业政策要点 要点50:建筑服务的成本及抵扣可能性分析 ●建筑劳务派遣业务如何适用税率? 观点①:按商务辅助服务-人力资源服务征税 观点②:按提供建筑服务(清包)征税。 ●个人观点:合同内容决定业务性质。要看派遣公司是否承担派遣人员施工作业的管理职责。 第四部分 建筑业政策要点 要点51:跨县建筑服务征收规定 ①基本规定 一般计税 全额征税,差额按2%国税预缴 一般纳税人 简易计税 差额征税,差额按3%国税预缴 小规模纳税人 差额征税,差额按3%国税预缴 第四部分 建筑业政策要点 要点51:跨县建筑服务征收规定 ●差额扣除必须取得符合规定的合法有效凭证: (1)2016年6月30日(所属期)前,从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票,可以扣除。 (2)2016年5月1日后,开出的增值税发票,备注栏必须注明建筑服务发生地所在县、项目名称。 第四部分 建筑业政策要点 要点51:跨县建筑服务征收规定 ②预缴税款要求 (1)按工程分别计算预缴税额,分别预缴。 (2)预缴税款时,需提交以下资料:   《增值税预缴税款表》;    与发包方签订的建筑合同原件及复印件;    与分包方签订的分包合同原件及复印件;    从分包方取得的发票原件及复印件。 (3)区别不同县、不同项目建立台账。 第四部分 建筑业政策要点 要点51:跨县建筑服务征收规定 ③发票代开规定 小规模纳税人跨县提供建筑服务(差额征税),不能自行开票的,可向服务发生地国税局申请代开(按全部价款和价外费用)。 1、如按差额开票,易造成差额扣除2次;2、发票金额不对。 第四部分 建筑业政策要点 要点51:跨县建筑服务征收规定 案例。小规模纳税人B跨县承包A的建筑工程,总价100,部分劳务转包给C,B收到C开具发票30,B申请代开发票。 ①如按差额70为B代开发票:B容易错按发票金额再差额的计税销售额70-30=40,同时A支付100但只取得70发票。 ②如按全额100为B代开发票:B的差额扣除后的计税销售额100-30=70,A支付100取得发票100。 第四部分 建筑业政策要点 要点51:跨县建筑服务征收规定 ④跨省业务预缴的特殊处理 ●一般纳税人跨省提供建筑服务或者销售租赁、出租取得与机构所在地不在同一省的不动产,在其机构所在地申报纳税时,计算的应纳税额小于预缴税额,且差额比较大的,由总局通知预缴地的省级税务机关,在一定时期内暂停预缴税款。 第四部分 建筑业政策要点 要点51:跨境建筑服务征收规定 境内的单位和个人提供下列建筑服务免征增值税,另有适用增值税零税率的除外: ①工程项目在境外的建筑服务。 ②工程项目在境外的工程监理服务。 ③工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 第五部分 转让无形资产政策要点 第五部分 转让无形资产政策要点 要点52:无形资产的范围 ●销售无形资产,是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产,是指不具实物形态,但能带来经济利益的资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 ①技术:包括专利技术和非专利技术 。 ②自然资源使用权:包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。 第五部分 转让无形资产政策要点 要点52:无形资产的范围 ③其他权益性无形资产:包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。 第五部分 转让无形资产政策要点 要点53:转让无形资产的税率 ①转让土地使用权:11% ②转让其他无形资产:6% 第五部分 转让无形资产政策要点 要点54:转让无形资产的免税政策 ①个人转让著作权。 ②将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。 ③试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务(应当在同一张发票上开具),须附省级科技主管部门审核意见文件。 境外单位和个人向境内提供技术转让,可以按该规定免税吗? 第五部分 转让无形资产政策要点 要点54:转让无形资产的免税政策 ④土地所有

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