会计信息化环境下的内部会计控制研究.pdfVIP

摘要 内部控制理论与实务随着社会、经济和技术等环境的变化经历了丰富多彩的发展 过程，它在西方经过近一个世纪的发展，成熟于COSO报告的五大要素，即控制环境、 风险评估、控制活动、信息沟通以及监督。内部控制包括内部管理控制和内部会计控 制，会计信息化环境下的内部会计控制是内部会计控制的特殊形式。 随着IT技术特别是以Internet为代表的网络技术的发展和应用，会计信息化系 统进一步向深层次发展，这些变革无疑给企业带来了巨大的效益，但同时也给企业内 部会计控制带来了新的问题和挑战。近几年来内部会计控制已成为我国理论界和实务 界最为关注的话题之一，目前研究取得了阶段性成果，财政部已出台或正在酝酿出台 一些内部会计控制规范。在内部会计控制理论研究方面，大部分学者对此进行了一些 规范研究，也有少数学者对此进行了实证研究。但是他们所提出的内部控制手段和方 法主要都是基于手工方式而制定的，对会计信息化环境下的内部控制则规定得较为笼 统，在现实中的可操作性相对较差，与会计信息化的迅速发展对信息的安全性提出的 更为严格的要求不相适应。因此，需要根据企业内部控制发生的明显变化，不断地进 行创新研究。 目前，我国在会计信息化环境下的内部会计控制方面仍然存在着组织控制功能 减弱，内部会计控制的难度加大，内控制度的法律法规及制度标准尚不健全等问题。 因此，内部会计控制制度体系的建设已成为当前经济改革和发展的一项紧迫任务· 本课题将以会计信息化环境作为研究内部会计控制的逻辑起点，以现代企业制度特 别是委托一代理理论、会计控制理论、管理信息系统理论、计算机及其网络技术等为 理论基础，立足于我国目前电算化会计与审计的现状，突破以往对内控制度就是制 定一些规章制度的认识层面，从会计信息化系统的角度，分析我国企业管理信息系 统中存在的问题，存在这些问题的关键在于企业的业务流程没有进行有效的重组， 相应的内部控制点设置不合理。因此，企业必须在管理思想、管理模式以及业务流 程上进行变革和重组，并据此重新设置相应的内部控制点和控制措施。实践表明， 我们完全可以利用信息技术改善控制程序、增强控制手段，将信息技术有效地集成 到业务和信息过程中，借助于信息技术来防范与控制经营风险，丰富内部会计控制 理论研究的内容，为国家出台有关内部会计控制法规提供有价值的参考。同时，对 企业加强内部控制，保证会计信息化稳定安全地运行也具有十分重要的现实意义。 本文的主要内容是；第一、从内部会计控制与内部会计控制环境、国内外的研 究状况及本课题的研究意义与思路等方面进行概述。笔者认为，政府在这方面制定 的法律法规较笼统，指导性不强；理论界对会计信息化环境下的内部会计控制做了 一些研究，但结合实际操作的不多；实务界对此非常重视，但由于管理基础薄弱， 管理人员认识不到位，导致我国企业内部会计控制不规范，内部会计控制水平不高。 第二、探讨了会计信息化环境对内部会计控制的影响。会计信息化对传统内部会计 控制的挑战是不言而喻的，但机遇与挑战并存，如果应用得当，扬长避短，会计信 息化环境下的内部会计控制是完全能够做好的。第三、以会计信息化环境为背景， 对制度重构进行了探讨。第四、以采购与付款业务循环为例，对会计控制业务流程 重构进行了探讨。由于业务数据处理流程发生变化，需要对其进行相应的业务流程 重组，相应的内部会计控制措施和控制点也随之变化，有的仍然保留，有的需改造 后使用，有的则失去意义，同时，还增加了一些新的内部会计控制措施和控制点。 第五、由于互联网会计信息系统内部会计控制的特殊性，文章对此进行了单独研究。 第六、理论联系实际，在对江苏省内十二家企业的会计信息化内部会计控制调查研 究后。找出了一些共性问题，有针对性地提出了一些建议。最后对会计信息化环境 下的内部会计控制研究做了总结，并指出了本项研究存在的一些局限性。 【关键词l 会计信息化，内部会计控制，业务流程重组，业务循环 ABSTRACT Withthe ofenvironmentin and eto．，the changes society，economytechnology control and internal theory businesshave arich p