中级财务管理教案——第十章　财务预算.docVIP

第十章　财务预算　　考情分析　　本章属于次重点章，主要讲述各种预算的编制方法和财务预算的编制。从历年考试情况来看，考分平均在6-7分左右，题型有客观题和计算分析题。　　最近三年本章考试题型、分值分布 年 份 单选题 多选题 判断题 计算分析题 综合题 合 计 2007年 2题2分 1题2分 1题1分 　 　 4题5分 2006年 2题2分 1题2分 1题1分 1题5分 — 5题10分 2005年 1题1分 1题2分 1题1分 — — 3题4分 　　[基本要求］　　（一）掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方法与优缺点　　（二）掌握现金预算的编制依据、编制流程和编制方法　　（三）掌握预计利润表和预计资产负债表的编制方法　　（四）熟悉固定预算、增量预算及定期预算的编制方法与优缺点　　（五）了解财务预算的含义与功能及其在财务管理环节和全面预算体系中的地位　　 第一节　财务预算体系介绍 　　一、财务预算的意义和作用　　财务预算，是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。　　财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估功能。　　财务预算的编制需要以财务预测的结果为根据，并受财务预测质量的制约；财务预算必须服从决策目标的要求，使决策目标具体化、系统化、定量化。　　二、全面预算的内容　　全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。具体包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算。　　特种决策预算，是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算；特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。日常业务预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料耗用量及采购预算；（4）应交增值税、销售税金及附加预算；（5）直接人工预算；（6）制造费用预算；（7）产品成本预算；（8）期末存货预算；（9）销售费用预算；（10）管理费用预算等内容。 　　【提示】　　1.财务预算是以价值指标来反映的，全面预算则是既有价值指标反映的部分，也有非价值指标反映的部分。　　2.注意总预算是指财务预算，而不是全面预算。　　【例·判断题】总预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。（　）（2000年）　　【答案】×　　[答疑编　　【解析】这句话应将总预算改为全面预算。全面预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。全面预算包括日常业务预算、特种决策预算和财务预算三大类，而总预算指其中的财务预算。　　【例·单选题】财务预算管理中，不属于总预算内容的是（　）。 　　A.现金预算　　B.生产预算　　C.预计利润表　　D.预计资产负债表　　【答案】B　　[答疑编　　【解析】财务预算包括现金预算、财务费用预算和预计财务报表，财务预算又称为总预算。　　【例·多选题】在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（　）。（2006年试题）　　A.销售预算　　B.生产预算　　C.现金预算　　D.预计利润表　　【答案】CD　　[答疑编　　【例·多选题】在下列各项中，属于日常业务预算的有（　）。（2007年考题）　　A.销售预算　　B.现金预算　　C.生产预算　　D.销售费用预算　　【答案】ACD　　[答疑编　　【解析】日常业务预算包括销售预算，生产预算，直接材料耗用量及采购预算，应交增值税、销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费用预算，产品成本预算，期末存货预算，销售费用预算，管理费用预算。现金预算属于财务预算的内容。　　 第二节　预算的编制方法 　　首先从总体上掌握住预算编制方法的分类　　1.按其业务量基础的数量特征不同，分为固定预算方法（静态预算方法）和弹性预算方法　　2.按其出发点的特征不同，分为增量预算方法（调整预算方法）和零基预算方法。　　3.按其编制期的时间特征不同，分为定期预算方法和滚动预算方法。 　　一、固定预算方法与弹性预算方法　　（一）固定预算方法　　固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。