初级会计实务讲义——第三章负债(二).docVIP

第三章 负债 应付职工薪酬核算图示如下： 【例题9】企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（??）。(2008年考题) A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目 C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时 ??借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时 借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 【答案】C 【解析】计提这些汽车折旧时，应编制两笔会计分录：借记“管理费用”科目，贷 记“应付职工薪酬”科目；同时?借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。 【例题10】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。20×7年3 月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下： 要求：编制甲上市公司20×7年3月上述交易或事项的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称．，答案中的金额单位用万元表示)。（2007年考题） （1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。 【答案】 借：管理费用 1.2 贷：应付职工薪酬 1.2 （2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。 【答案】 借：长期待摊费用 3 贷：应付职工薪酬 3 （3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计 提折旧0.08万元。 【答案】 借：管理费用 2 贷：应付职工薪酬 2 借：应付职工薪酬 2 贷：累计折旧 2 （4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。 【答案】 借：管理费用 87.75 贷：应付职工薪酬 87.75 借：应付职工薪酬 87.75 贷：主营业务收入 75 应交税费—应交增值税(销项税额) 12.75 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 （5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理 人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。 【答案】 借：生产成本 105 制造费用 15 管理费用 20 销售费用 10 贷：应付职工薪酬 150 （6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。 【答案】 借：应付职工薪酬 5 贷：银行存款 5 （7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。 【答案】 借：应付职工薪酬 0.8 贷：应交税费一应交个人所得税 0.8 （8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。 【答案】 借：应付职工薪酬 0.1 贷：库存现金 0.1 （9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。 【答案】 借：应付职工薪酬 0.8 贷：其他应收款 0.8 五、应交税费 企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。 企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。该科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费；期末余额一般在贷方，反