初级会计经济法基础复习指导——企业所得税法律制度.docVIP

初级会计经济法基础复习指导——企业所得税法律制度 这是较为重要的一章，近三年平均分值在9分以上，可出单选、多选和计算题，从2001年到2004年都考过计算题。要作为重点学习。本章要掌握的内容主要有： 第一节 所得税征收范围、纳税人和税率 一、从征税对象上说，企业所得税以所得额作为征税对象。所得多、负担能力强的多纳税；所得少，负担能力少的少纳税；无所得不纳税。 二、从所得税的征收范围上讲，主要是对纳税人的生产经营所得和其他所得征税。要注意的是，其一是纳税人由于解散、破产等原因终止经营时的清算所得也是征税范围；其二是对实行自收自支、企业化管理的社会团体、事业单位等组织，其生产、经营所得，一律就地征收所得税。对其他社会团体、事业单位等组织取得的生产经营所得和其他所得也按规定征收所得税。 例题：企业所得税的纳税人依照章程解散时其清算终了后的清算所得，应当交纳企业所得税（ ） 答案：正确 解析：按税法规定，纳税人在年度中间合并、分立 、终止时，应当在停止生产经营之日内六十日内向当地税务机关办理当期的所得税汇算清缴。 三、关于企业所得税的纳税人，要注意的是，不属于企业所得税纳税人的情形。按我国税法规定，个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。 外商投资企业和外国企业就其生产经营所得和其他所得征收所得税。 独立核算的事业单位、社会团体、民办非企业单位等组织，也是企业所得税的纳税人。所谓独立核算是指 在银行开设结算账户；独立建账、独立编制财务会计报表；独立计算盈亏 四、企业所得税的税率：33％的比例税率，这是基本税率。此外，对于年应纳税所得额在3万元以下的企业，按18％征收；年应纳税所得额在3－10万元的企业，按27％征收。要注意的是，一定是用弥补亏损之后当年应纳税所得额来适用税率。 例题：某一集体企业当年应纳税所得额26万元，弥补上年亏损后剩余5.1万元，问企业当年应纳所得税的税额是多少？弥补亏损之后的当年应纳税所得额为5.1万元，适用27％。又如本题，如果是弥补了上年亏损5.1万元，此时就应用26－5.1，用剩下的余额来确定税率。 第二节 企业所得税应纳税额的计算 企业所得税应纳税额＝所得额×所适用的税率。 所得额＝纳税年度收入总额－允许扣除项目的金额 如果是采用核定应税所得率方式征收的，所得额＝收入总额×应税所得率 或 所得额＝成本费用支出额/（1－应税所得率）×应税所得率 由此可见，欲求应纳税所得额，必须先知道所得额和准许扣除的项目。 一、收入总额的确定 既包括纳税人源于中国境内的所得，也包括纳税人来源于中国境外的生产经营所得和其他所得。具体包括： 生产、经营收入；财产转让收入，如转让固定资产、有价证券、股权及其他财产而取得的收入；利息收入；租金收入、特许权使用费收入；股息收入；其他收入，如固定资产盘盈收入、罚款收入、教育费附加返还款等 要注意两个问题：其一是对于企业退返还的，应当计入收入；对于企业财政性补贴和其他补贴收入，也应当并入计征所得税。其二是纳税人购买国债的利息收入，不计征所得税。但国家重点建设债券和金融债券利息收入应照章纳税。 二、准许扣除的项目 总体而言包括成本、费用、损失、税金 费用主要是指每一纳税年度生产经营商品和提供劳务发生并准予扣除的销售费用、财务费用、管理费用，如广告费、运费、业务招待费、工会经费等 税金中不包括增值税，但可以是消费税、营业税、资源税、关税、城建税、教育费附加等产品销售税金及附加、土地增值税、房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税等。 例题：增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的税金是（ ） A、消费税 B、营业税 C、增值税 D、印花税 答案：C 例题：根据企业所得税暂行条例的规定，下列各项税额中，准许从收入总额中扣除的税金是（ ） A、消费税 B、营业税 C、城市维护建设税 D、增值税 答案：A、B、C 具体规定的准许扣除项目如下： 1、工资薪金 允许扣除是计税工资总额而不是实发工资总额。 不得作为工资薪金支出的有：雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；各项劳动保护支出；独生子女补贴；纳税人负担的住房公积金等。 扣除方法是：按计税工资在标准范围内扣除，超标部分不得扣除。要注意的是计税工资总额不等于实发工资总额。 例题：某企业04年实发工资总额为120万元，职工人数为100人，当地计税工资的扣除标准为人均800元/月。所以企业的计税工资总额为800×12×100＝96万元，所以实发工资120万元不能据实扣除，应调增利润总额120－96＝24万元。 2、借款费用 （1）纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除。 向非银行金融机构借款的利息支出，只准扣除