最低税负制.ppt

* 實施所得基本稅額制之原因 (1).租稅減免措施被廣泛運用，稅制公平性被破壞 (2).稅收未隨經濟成長而增加 (3).所得稅過多的租稅減免，不符量能課稅原則 (4).因所得稅減免規定分散於30餘種法律，修法不易 於民國94年12月28日制定 「所得基本稅額條例(Income Basic Tax Act)」， 民國95年1月1日施行 最低稅負制 (AMT，Alternative Minimum Tax) 最低稅負制有二種，一種是附加式最低稅負制，另外一種是替代式最低稅負制(我國採此制)。 最低稅負制係為使適用租稅減免規定而繳納較低之稅負甚至不用繳稅的公司或高所得個人，都能繳納最基本稅款的一種稅制。 目的在於使有能力納稅者，對國家財政均有基本的貢獻度，以維護租稅公平，確保國家稅收。 個人之基本所得額＝綜合所得淨額 ＋未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得、依香港澳門關係 條例第28條第1項規定免納所得稅之所得。（一申報戶全年合計數未 達新台幣100萬元者，免予計入；在新台幣100萬元以上者，應全數計入。） ＋受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受益人 受領之保險給付（死亡給付每一申報戶全年合計數在新台幣3000萬元 以下部分，免予計入；超過新台幣3000萬元者，扣除新台幣3000萬元後之 餘額應全數計入。） ＋依所得稅法或其他法律規定於申報綜合所得稅時減除之非現金 捐贈金額 ＋依促進產業升級條例第19條之1規定取得之新發行記名股票， 可處分日次日之時價超過股票面額之差額部分 ＋（未上市上櫃私募有價證券交易所得 － 有價證券交易損失； 當年度無交易所得可資扣除者，得於發生年度之次年度起3年內 扣除。但以損失及申報扣除年度均以實際成交價及原始取得成本計算損益 ，並經稽徵機關核實認定者為限） ＋（法律新增之減免綜合所得稅之所得額或扣除額經財政部公告者－加計之 減免所得額或扣除額，其發生之損失經財政部公告者） * 參、個人基本稅額之計算 　　1.基本所得額(所得基本稅額條例第12條) 　　綜合所得淨額 　　＋ 海外所得(民國99年起計入，非中華民國來源所得、港澳地區 來源所得) 　　＋ 特定保險給付(受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險) 　　＋ 非現金捐贈金額 　　＋ 員工分紅配股，可處分日次日之時價超過股票面額之差額部分 ＋ 未上市、櫃股票及私募基金受益憑證之交易所得 　　＋ 民國95年1月1日以後，法律新增減免綜所稅之所得額或扣除額經 財政部認定者 ＝基本所得額 　　2.基本稅額 　　 　(基本所得額－600萬元) X 20% ＝ 基本稅額 　　3.應納基本稅額 　　　 一般所得稅額≧基本稅額→按一般所得稅額繳納 　 一般所得稅額＜基本稅額→按基本稅額繳納 所得基本稅額條例規定之海外所得，係指所得稅法第8條規定中華民國來源所得及臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定大陸地區來源所得以外之所得。 而海外所得課稅之適用對象，包括: (一)有中華民國戶籍，且當年度有在臺居住事實者(不論其居住天數)；或 (二)無中華民國戶籍，而當年度在臺居留合計滿183天者。符合條件的個人，如果所得未達一定金額，仍不必申報海外所得；必須所得達一定金額且綜合所得稅繳稅金額較低或不用繳稅者，才須就海外所得，繳納基本稅額。 （一）全戶全年海外所得未達新臺幣(下同)100萬元者， 無須申報海外所得。 （二）全戶全年海外所得在100萬元以上者，加計其他境內所得後，基本所得額在600萬元以下者，無須申報海外所得。 （三）基本所得額超過600萬元者，依下列步驟計算是否應繳納基本稅額： 1、基本稅額＝（基本所得額－600萬元）×稅率20％ 2、應繳納之基本稅額＝基本稅額－綜合所得稅之一般稅額－規定限額內之海外已繳納稅額 海外所得係指納稅義務人在海外從事各項投資、 營運活動或提供勞務等所取得之所得，例如：外國公司所分配之股利、在境外提供勞務所取得之薪資、自境外法人或個人所取得之利息或境外財產因租賃而取得之 租金等。而海外資金係指納稅義務人之資金配置於海外部分，海外資金並不等同海外所得，故有海外資金者，未必有海外所得課徵基本稅額問題。民國99年1月1日以後，納稅義務人有海外所得，稽徵機關始據以核課其基本稅額，與資金之運用或匯入匯出之流動無關。 個人所得基本稅額申報表 一、哪些申報戶應該填寫「個人所得基本稅額申報表」 以申報基本稅額？ （一）符合下列條件之一的申報戶，不必填寫「個人所得基本稅額申報表」： 1、申報綜合所得稅時，未適用投資抵減獎勵，且沒有「特定保險給付」、「有價證券交易所得」、「非現金捐贈