小微企业政策概要1.ppt

本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 小微企业税收优惠政策解析 松岗国税分局 梁琼 2014.06 一、什么是小微企业？ 小微企业所得税享受什么优惠？ 小微企业所得税享受什么优惠？ 国家税务总局2014第23号公告 小微企业所得税优惠 具体如何填报企业所得税报中小微企业优惠 ②“6万年应纳税所得额（主表第25行）≤30万”，减按20%的税率征收企业所得税。主表第25行×5%计算的乘积为减免税额，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类》附表五“税收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。 ①“0 年应纳税所得额（主表第25行）≤6万元”，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。主表第25行×15%计算的乘积为减免税额，填报在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类》附表五“税收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。 具体如何填报企业所得税报中小微企业优惠 ②“10万年应纳税所得额（主表第25行）≤30万”，减按20%的税率征收企业所得税。主表第25行×5%计算的乘积为减免税额，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类》附表五“税收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。 ①“0 年应纳税所得额（主表第25行）≤10万元”，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。主表第25行×15%计算的乘积为减免税额，填报在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类》附表五“税收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。 具体如何填报企业所得税年度纳税申报表 具体如何填报企业所得税年度纳税申报表 小型微利企业预缴企业所得税如何执行 ？  小微企业所得税更正申报提示 二、增值税范畴的小微企业 　　　为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 国家税务总局公告2013年第49号 　　　一、《通知》中“月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2万元”,是指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元，下同）。月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。 　　　二、以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元，下同）的企业或非企业性单位，可按照《通知》规定，暂免征收增值税或营业税。 　　　三、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。 　　　四、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。　　　 五、本公告自2013年8月1日起执行。 NOTICE * 一般是指按《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）规定的标准划分的小型、微型企业，各行业的划分标准是不同的。 广义上的小微企业 狭义上的“小微企业”认定标准各有区别，税法上的小微企业，其所得税和增值税方面享受的优惠政策和认定标准也不相同。 狭义上的小微企业 基本规定 符合条件（一） 符合条件（二） 《企业所得税法》第二十八条规定： 符合条件的小型微利企业， 减按20%的税率征收企业所得税。 《企业所得税法实施条例》规定： 从事国家非限制和禁止行业 《企业所得税法实施条例》规定： 1.工业企业： 所得额≤30万元 从业人数≤100人 资产总额≤3000万元 2.其他企业： 所得额≤30万元 从业人数≤80人 资产总额≤1000万元 二、企业所得税范畴内的小微企业 2012.01.01~2013.12.31 2014.01.01~2016.12.31 小微企业所得税享受什么优惠政策？ 2014年之前核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠。非居民企业不享受。 年应纳税所得额≤6万 实际减免幅度为15% 6万＜年应纳税所得额≤30万 实际减免幅度5% 应纳税所得额≤10万 实际减免幅度为15% 10万＜应纳税所得额≤30万 实际减免幅度减免5% 财税2011第117号公告 财税2014第34号公告 现行有效期间 财税[2011]117号文规定： 时间：自2012.01.