2017年电大 2017电大会计制度设计06任务完整答案.docVIP

一、论述题（共?1?道试题，共?50?分。） （一）新馨家具厂会计制度设计设计思路 新馨家具厂是一家刚成立的家具制造厂，会计制度设计总的设计思路是：1、属于会计制度的全面设计。2、按照制造业会计制度体系设计。3、在设计企业总体制度的同时，要考虑报账单位—上海销售点的制度设计问题。4、确定会计制度设计的基本程序：（1）准备阶段：明确会计制度设计的主体—新馨家具厂；明确会计制度设计的对象；确定会计制度设计的保障条件。（2）调查研究阶段：收集资料和了解情况；新馨家具厂业务流程描述。（3）设计阶段。（4）试行阶段。（5）定稿颁布阶段。5、会计制度设计的基本方法：（1）文字说明法；（2）表格法；（3）流程图法—框线图式流程图、符合式流程图。 （二）新馨家具厂会计制度设计内容 1、会计组织机构设计：会计组织机构设计形式采用分级设置形式，即在厂部一级设置会计组织机构，为利润中心，负责全厂的成本核算工作；上海销售部设置收入中心，作为厂部会计核算机构的报账单位，核算销售部的收入和费用，定期向厂部报送会计凭证和报表；车间设置为成本中心，核算本车间的可控制的成本和费用，定期向厂部报送成本和费用数据资料。同时在会计组织机构中划分岗位，明确岗位职责，按照处理会计业务需要和会计内部控制的要求，配备相应的会计人员，并明确各岗位会计人员的任职资格。 2、会计科目设计：会计科目按照财政部颁布的《企业会计制度》的科目表设置，科目类别分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。其中成本类可以将“生产成本”科目分解为“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个一级科目。明细科目除了《企业会计制度》的科目表统一规定外，可以根据需要设置。 3、财务报告设计：（1）对外财务报告设计：主要是设置“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、会计报表附注。会计报表的格式和填制要求遵循《企业会计制度》的统一要求。（2）内部会计报表：根据企业管理当局的决策需要，确定内部会计报表的种类，如主营业务收入明细表；制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、资产减值损失、营业外收入、营业外支出、主营业务成本、营业税金及附加明细表、全部产品成本表、主要产品单位成本表等，内部报表要制定保密制度。 4、会计核算程序设计：采用“科目汇总表”会计核算程序。（1）根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；（2）根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证和原始凭证汇总表登记各种明细账；（4）根据各种记账凭证编制科目汇总表；（5）根据科目汇总表登记总账；（6）将现金日记账、银行存款日记账和各种明细账的余额与总账的余额相核对；（7）月终，根据总账和明细账的资料编制会计报表。 现金 银行存款 日记账 2 1 6 5 7 7 6 3 5、会计凭证设计：会计凭证按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。（1）原始凭证设计：原始凭证按照形成来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证。原始凭证的设计主要是指自制原始凭证的设计，在设计过程中自制原始凭证按照业务流程设置，在业务活动发生或者完成时自动形成，具体品种和格式要结合家具厂业务的特点和管理的需要；在设计时要尽量格式简明，大小保持一致，合理布置各项目的位置，联数设计合理，便于传递和登记，同时要注意各联的纸质和颜色，便于区分和填制。自制原始凭证的种类根据企业业务特点设置，如领料凭证和分为领料单、领料登记表、限额领料单，如果存在经常退料情况，可单独设置退料单。记账凭证设置收款凭证、付款凭证和转账凭证。 6、会计账簿设计：账簿设置总分类帐、明细分类账和日记账。总账采用订本式、三栏式帐页；明细账采用活页式账簿，帐页分别采用三栏式、数量金额式、多栏式等；日记账分设现金日记账和银行存款日记账，采用订本式账簿，帐页采用三栏式。固定资产、材料和库存商品同时设置卡片账。根据业务需要设置备查账簿。 7