2017年电大 中央电大《高级财务会计0105》.docVIP

5. 2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70％的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。 资产负债表（简表） 2008年6月30日 单位：万元 ? B公司 账面价值 公允价值 资产： ? ? 货币资金 300 300 应收账款 1100 1100 存货 160 270 长期股权投资 1280 2280 固定资产 1800 3300 无形资产 300 900 商誉 0 0 资产总计 4940 8150 负债和所有者权益 ? ? 短期借款 1200 1200 应付账款 200 200 其他负债 180 180 负债合计 1580 1580 实收资本（股本） 1500 ? 资本公积 900 ? 盈余公积 300 ? 未分配利润 660 ? 所有者权益合计 3360 6570 要求：（1）编制购买日的有关会计分录 （2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 解：（1）A公司的购买日的会计分录（以“万元”为单位）： 借：长期股权投资 5250 （1500×3.5） 贷：股本 1500 资本公积 3750 （2）①编制合并会计报表工作底稿时对B公司的编制的调整分录 借：存货 110 长期投权投资 1000 固定资本 1500 无形资产 600 贷：资本公积 3210 ②A企业编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录 借：股本 1500 资本公积 4110（3210+900） 盈余公积 300 未分配利润 660 商誉 651（5250-6570×70%） 贷：长期投权投资 5250 少数股东权益 1971[（1500+4110+300+660）×（1-70%）]