发展经济学第十三章.pptVIP

主要内容 第一节 财政政策在经济发展中的作用 第二节 发展中国家的税收政策 第三节 税收对经济增长的促进 第四节 发展中国家的财政支出 第一节 财政政策在经济发展中的职能 一、资源配置的职能 二、收入分配的功能 三、稳定经济和发展的职能 一、资源配置的职能 1.财政资源配置的必要性 2.财政资源配置的范围 3.财政资源配置职能的主要内容 二、收入配置的职能 1.财政收入分配职能的含义 （1）划清市场分配与财政分配的界限和范围 （2）规范工资制度 （3）加强税收调节 （4）通过转移性支出，改善生活水平和福利水平 三、稳定经济和发展的职能 第二节 发展中国家的税收状况 一、发展中国家财政收入的来源 二、发展中国家的税收水平 三、发展中国家的税收结构 四、发展中国家税收的特征 一、发展中国家财政收入的来源 二、发展中国家的税收水平 三、发展中国家的税收结构 1.主要税种 举例说明 增值税始于20世纪50年代的法国。对其计算简要说明： 某服装厂购进原料价值850元，原料生产需缴增值税850×17%=144.5元，则服装厂须实际支付850+144.5=994.5元。服装厂对原料进行加工再将价值1500元的服装卖给商店，增值额为1500元—850元=650元，服装厂需对这个增值额纳税，即650×17%=110.5元，但计算税款的方法是按销售额计算，然后减去上一环节已缴纳的增值税，即1500×17%—144.5=110.5元。 用后一种方法计算，将促使买方要求卖方出具增值税发票，从而防止进货商品的偷漏税。 2.发展中国家税收结构的特点 中外税收结构特征比较 四、发展中国家税收的特征 课税基础相对狭窄 对收入的变化缺乏弹性 主要依赖间接税 税收管理水平低下 2.发展中国家所得税征收难问题 第三节税收对经济增长的促进 一、税收与经济增长的关系 二、税收作用的实现途径 三、发展中国家的税制改革 一、税收与经济增长的关系 1.税收与经济增长关系的一般原理 （1）为公共投资筹集充足的资金 （2）剌激私人储蓄与投资 （3）促进技术进步 二、税收作用的实现途径 1.扩大公共储蓄的税收措施 在不改变现行税基条件下，提高税率能够增加财政收入。问题是税率的提高是否可行，对增加税收收入的重要性如何，对经济活动有何影响以及如何防止逃税(evade tax)和避税(avoid tax)的发生。 理由 ④外贸税是发展中国家最重要的税源。很多发展中国家外贸税几乎占总税入的1/3，其中进口税就占1/4。在最贫穷的国家甚至高达50%。但是，外贸税率特别是进口税率的提高也决不是无限的。 其一，高关税长远来看不利于本国经济的发展，会削弱国际竞争力。 其次，过高的进口税会促成走私与逃税。 第三 ,大多数发展中国家的进口税都采用严格等级制，对耐用消费品特别是奢侈品最高，中间产品其次，最低的是资本品和生活必需品如粮食等。但消费昂尤其是奢侈品是有高价格弹性的，高关税不能得到很高税入甚至会带来税入的绝对减少。 最后，国际贸易是双边和多边交易。一国对进口商品征收过高的关税将会遭到出口国的贸易报复。 ⑤在发展中国家，可能最不重要的是财产税。在发展中国家中提高财产和土地税率的潜力很大。而且从征税效率角度来说，财产和土地容易估算，征税比较容易。但实际操作中存在许多困难，主要是财产所有者的强大政治经济势力，可以阻止财产税率的提高,或者采取各种手段逃税。 许多发展中国家由于种种原因，很多该征而未征的税源被忽视了，如机动车辆登记税、城市财产税等。此外，对服务行业征税也能获得较大的税入，且有利于收入分配。 不需要提高税率也不需要增加新的税种，只要政府的税务工作者提高工作效率，廉洁奉公，征收的税入就会大大增加。训练有素的税务官员的缺乏、税法过于复杂、对逃税的惩罚过于轻微、受贿腐化以及税务管理技术的陈旧等，使得逃税现象极为严重，已成为发展中国家财政政策中最棘手的问题之一。 税收政策对促进经济增长的作用不仅是增加公共储蓄，而且还在于剌激和引导私人部门增加储蓄和投资。 西方发展经济学家认为，在以私有经济为主的国家里，也许后一个目标更重要。因为一般说来，私有企业比国有企业效率更高，更能促进经济增长。于是产生一个矛盾：为了增加更多的公共储蓄，税入应该是越大越好；但为了刺激私人储蓄和投资，税入应该越小越好。那么，一个国家是应该增加税收还是减少税收呢 ? （1）税收对私人储蓄的影响 (2) 税收对投资和资本配置的影响 对发明创新活动支出的税收优惠； 对发明创新用的固定资产的加速折旧； 对科技工业园区的税收优惠。 三、发展中国家的税制改革 第四节发展中国家的财政支出 一、发展中国家政府财政支出结构 二、发展中国家财政支出主要问题 一、发展中国家政府财政支出结构 1.财政支出水平 二、